Срок списания депонированной заработной платы

Содержание

Проблемы депонирования зарплаты

Срок списания депонированной заработной платы

“Советник бухгалтера в здравоохранении”, 2010, N 1

Если зарплата выплачивается наличными деньгами из кассы, возможны ситуации, когда работник по каким-то причинам не получил свою заработную плату вовремя – например, если в день выдачи зарплаты он был на больничном, в командировке, в отпуске и т.д.

В таких случаях бухгалтер должен депонировать соответствующую сумму, сдать лишние наличные деньги из кассы, а впоследствии выдать депонированную зарплату по требованию работника.

Однако иногда возникают ситуации, когда срок исковой давности уже истек, а депонированная зарплата так и не получена.

В этой статье мы расскажем, как правильно отражать операции, связанные с формированием и списанием депонированной заработной платы, в бухгалтерском, налоговом и бюджетном учете.

Депонируем и выдаем депонированную зарплату

Необходимость депонировать заработную плату и вести учет депонированных сумм вытекает из требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Банком России 22.09.1993 за N 40.

В соответствии с п.

9 Порядка организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней (а для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до 5 дней), включая день получения денег в банке. А согласно п. 18 Порядка по истечении этого срока необходимо произвести депонирование неполученной заработной платы и сдать депонированные суммы оплаты труда на расчетный счет в банк.

Как правило, выдача заработной платы из кассы осуществляется на основании расчетно-платежной или платежной ведомости, в соответствующих графах которых каждый работник, получая деньги, должен расписаться. По истечении трех дней с момента получения в кассу денег на выплату заработной платы бухгалтеру (кассиру) необходимо:

  1. задепонировать не полученную к концу третьего дня заработную плату:
  • в графе, где должна быть подпись работника, напротив фамилий работников, не получивших зарплату в срок, нужно сделать отметку “депонировано” (поставить штамп или написать от руки);
  • составить реестр депонированных сумм;
  1. подсчитать и отразить в нижней части ведомости суммы выплаченной и депонированной заработной платы, сверить их сумму с общим итогом по платежной ведомости;
  2. присвоить данной ведомости номер расходного кассового ордера, зарегистрировать его в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, после чего отразить на его основании выданные суммы в кассовой книге и в учетных регистрах;
  3. сдать деньги, оставшиеся неполученными (депонированную заработную плату), обратно в банк на расчетный счет, составив расходный кассовый ордер и выписав объявление на взнос наличными, и отразить эту операцию в учете (на основании расходного кассового ордера и выписки банка с приложенной нижней частью “Ордер” объявления на взнос наличными).

В бюджетных учреждениях Реестр депонированных сумм составляется по форме 0504047, приведенной в Приказе Минфина России от 23.09.2005 N 123н. Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий ведется по форме 0504048.

Порядок и сроки обращения работников за депонированной зарплатой трудовым законодательством не установлены.

На практике сотрудник может обратиться за получением депонированной суммы как в устной, так и в письменной форме, и депонированная зарплата выдается в ближайшее время после обращения (если в кассе есть достаточная сумма наличных денег – в тот же день, а если необходимо получать наличные деньги для выдачи депонированной суммы из банка, срок согласовывается с работником исходя из конкретных обстоятельств, чаще всего это бывает на следующий рабочий день).

Списание депонированной зарплаты с истекшим сроком давности

На практике может сложиться ситуация, когда работник так и не приходит получать свою зарплату.

Например, если работник умер и у него не осталось родственников или наследников, которые истребовали бы не полученную им зарплату.

Или, допустим, когда работник уволился и уехал в другой город, не получив остатки зарплаты, и не стал обращаться за их получением (не представил банковские реквизиты для перечисления денег).

Поэтому, возможно, бухгалтеру придется произвести списание депонированной заработной платы в связи с истечением срока исковой давности.

Когда истекает срок исковой давности?

Прежде всего обратим внимание на один весьма интересный спорный вопрос, сложившийся в последнее время по рассматриваемой нами проблеме.

Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/3395-problemy-deponirovaniya-zarplaty

Депонирование заработной платы это частый случай в бухгалтерии

Срок списания депонированной заработной платы

В любое время работник сталкивался с ситуацией, когда по той или иной причине он не может забрать заработанные средства у работодателя.

Это могло быть связанно с тяжелой болезнью работника, с попаданием в ДТП или же просто из-за отпуска. В нашей статье мы подробно разберем, чем же является депонированная зарплата, как ее рассчитывают и где и при каких условиях эту заработную плату получают.

А также прольем свет и на другие вопросы, интересующие работающих людей.

Что это такое?

Иными словами, это наличные средства, которые не были выплачены работнику, но поступили вовремя в расположение предпринимателя или работодателя, в общем.

Если обратиться к происхождению слова, то слово «депонирования» можно точно перевести как «хранение». Само слово имеет свои корни во французском языке и походит от слова «depot», что в переводе значит «хранилище» или «склад».

Работник может столкнуться с депонированной заработной платой лишь в том случае, если он получает заработанные средства напрямую через кассу, а не через банковскую карточку. В последнем случае работник получает средства автоматически через бухгалтерию предприятия или фирмы, а не идет за ними в кассу.

Стоит также учитывать, что выдача зарплаты через кассу выгодна мелким предприятиям, ведь имея маленькое количество сотрудников использовать услуги банка просто финансово невыгодно, проще рассчитаться с работниками путем выдачи заработанного через выручку в кассе. Но бывают случаи, когда сотрудник по той или иной причине не смог забрать средства и тут вступает в дело депонирование.

В каких случаях может возникнуть необходимость депонирования зарплаты?

Бывают случаи, когда работники или сотрудники не получают в нужное время заработную плату, именно тогда и происходит депонирование заработной платы. Важно знать, что расчет налогов и различных взносов не влияет на депонирование, ведь все нужные расчеты проводятся в момент начисления заработка, а не в момент получения или депонирования.

Сроки хранения

Существует определенное время, установленное директором фирмы или предпринимателем, за которое нужно рассчитаться со всеми сотрудниками предприятия.

В случае, если ЗП не была получена в срок, она будет считать депонированной, а сам получать – депонентом.

Срок получение депонированной зарплаты не существует, если работник по какой-то причине не получил ЗП, по истечению срока хранения ЗП в кассе он обращается в бухгалтерию предприятия и получает уже депонированную заработную плату в любое рабочее время.

Важно знать, что срока исковой давности по депонированию ЗП не установлено законодательством РФ, тем не менее, есть общий срок исковой давности, который равен трем годам. За это время в судовом порядке истец может затребовать выплату через суд, в случае, если того требует ситуация.

Действия работника

Выдача работнику депонированной ЗП происходит по расходному кассовому ордеру. Конечно, если в кассе присутствует нужная сумма для выплаты в день, когда работник затребовал выплату депонированной заработной платы.

В противном случае человек вынужден ожидать, пока бухгалтерия затребует нужные средства в банке и сможет произвести выплаты, обычно на это уходит не больше одного рабочего дня, а то и несколько часов.

Алгоритм действия работника в случае получения депонированной зарплаты крайне прост:

  1. Обратиться в бухгалтерию с заявлением о требовании выплаты депонированный заработной платы в определенный срок (сегодня, завтра или в нужное вам время).
  2. Ожидать ответа бухгалтерии.
  3. Получить депонированную ЗП, после проведения всех нужных операций бухгалтером.

Действия бухгалтера

Как и любые другие денежные операции проводимые бухгалтерией депонирование зарплаты работника отражается в соответствующей бухгалтерской проводке по счету бухучета.

Примеры бухгалтерских проводок:

  1. Дебет 70 (Расчеты с работниками по ЗП) – Кредит 50 (Касса).
  2. Дебет 70 (Расчеты с работниками по ЗП) – Кредит 76, субсчет 4 (Расчет по депонированной ЗП).
    Когда определенная часть зарплаты или вся ЗП была не выплачена в связи с болезнью конкретного работника или другой причиной.
  3. Дебет 51 (Расчетный счет) – Кредит 50 (Касса).
    Согласно требованиям Центробанка РФ в случае, если работник не получил зарплату, средства должны быть возвращены на расчетный счет предпринимателя, чтобы потом была возможность выплаты депонированной ЗП.

Таким образом, мы видим, что бухгалтерские операции по депонированию заработной платы не являются сложными или длительными, это обычная бухгалтерская работа, которая выполняет в считанные минуты, а может и часы, если бухгалтерия была загружена в момент подачи заявления о получении депонированной зарплаты.

Что представляет собой уведомление о депонировании зарплаты?

Для этого существуют уведомления о депонировании ЗП. На вид это простая справка, которая доносит до работника конечную информацию о состоянии его ЗП.

Алгоритм действий после получения уведомления о депонировании ЗП мы описали выше.

Что делать, если за зарплатой никто не пришел?

Как мы упоминали выше, если за заработной платой не явился работник или его доверенное лицо с распиской, ЗП через несколько дней депонируется. Исходя из законодательства РФ, бухгалтер обязан возвратить денежные средства на счет предприятия в банке в течение предписанного срока.

Налогообложение депонированной зарплаты

Немало работников задаются вопросом о вычете налогов и прочих взносов из депонированной заработной платы.

Ответ на данный вопрос предельно прост, налогообложение депонированной ЗП не производиться. Почему, спросите вы? Это связанно с тем, что налоги и взносы вычитываются из зарплаты при ее начислении, в то время, как работник получает ЗП на руки, обычно все налоги и взносы уже оплачены. А т.к. повторного налогообложения возникнуть не может, высчитываться налоги с депонированной ЗП не будут.

Подведя итоги нужно сказать, что в случае депонирования вашей заработной платы не стоит переживать или нервничать, это обычная бухгалтерская операция в рамках действующего законодательства РФ.

Мы ответили на основные вопросы, которые могут возникнуть у работника, чья ЗП была депонированная.

 А также у бухгалтера, который должен производить депонирования зарплаты, в случае если такова ситуация возникла.

Наша рекомендация – вовремя обращаться за заработной платой в кассу или же в случае, если ваша ЗП была депонирована, вовремя обратиться в кассу за ее получением, ведь существует срок исковой давности (3 года), по истечению которого ваша зарплата будет списана.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно.

Источник: https://zakonguru.com/trudovoe/oplata/zarplata/deponirovannaya.html

Депонирована заработная плата: проводки

Срок списания депонированной заработной платы

Депонирование заработной платы — это передача на хранение наличных денежных средств, не полученных работниками в сроки, установленные для выплаты заработной платы.

Причины, почему работник не получил заработную плату в кассе организации в дни выдачи зарплаты, могут быть разными, например, болезнь, отпуск или нахождение в командировке.

По истечении 5 дней с даты выдачи зарплаты неполученные работниками денежные средства должны быть депонированы, то есть переданы на хранение до тех пор, пока работник не придет за их получением.

Депонировать не выданные средства необходимо по двум причинам:

Где хранить депонированную зарплату — в банке или в кассе

Если в организации установлен лимит кассового остатка, то хранение денежных средств в кассе организации сверх лимита не допускается. В течение 5 дней, начиная с установленного срока выплаты зарплаты, в кассе могут находиться денежные средства, превышающие лимит на сумму, указанную в платежной ведомости.

По истечении этого срока в кассе должна оставаться сумма наличных в пределах утвержденного лимита, включая отложенные средства. Если лимит не превышен, деньги можно хранить в кассе, если превышен, то сумму сверх лимита организация сдает на расчетный счет.

Как правильно депонировать заработную плату

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки по депонированию

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Срок хранения

Специальным законодательным актом срок хранения депонентов не установлен, поэтому действует общий срок — 3 года. По истечению трех лет отложенная зарплата списывается в прочие доходы, как невостребованная:

Дт 76.04 Кт 91.01.

Списанные депоненты являются прибылью по основной деятельности и облагаются налогом на прибыль.

Обязаны ли депонировать зарплату малые предприятия

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, индивидуальные предприниматели и субъекты малого бизнеса могут не устанавливать кассовый лимит.

Следовательно, они не обязаны сдавать не выданную зарплату в банк, а могут хранить ее в кассе. Тем не менее, при наличии невыплаченного в срок вознаграждения по трудовому договору проводку по депонированию надо выполнить.

Невыплата заработной платы в сроки, установленные трудовым договором, влечет ответственность работодателя вплоть до уголовной. Если в платежной ведомости не проставлена отметка «депонировано» и не сделана проводка Дт 70 Кт 76.

04, при проверке это будет квалифицировано как задержка оплаты труда по вине работодателя, и руководитель компании будет привлечен к ответственности и заплатит штраф.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/deponirovannaya-zp

Как списать депонированную зарплату с учета в учреждении — Audit-it.ru

Срок списания депонированной заработной платы

М. Зарипова

Журнал “Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение” № 11/2016

Каким образом списывается депонированная заработная плата с учета? Как долго следует учитывать ее на счете 304 02 «Расчеты с депонентами»?

В соответствии с п. 6.5 Порядка ведения кассовых операций[1] не полученные в срок заработная плата, стипендии, пособия должны быть депонированы.

В силу этой нормы в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплаты заработной платы и осуществления других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «Депонировано» напротив фамилий и инициалов работников, которым не выданы наличные деньги. Он подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою подпись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и передает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю). На фактически выданные суммы наличных денег оформляется расходный кассовый ордер.

Согласно п. 270 Инструкции № 157н[2] депонированная заработная плата отражается с использованием счета 304 02 «Расчеты с депонентами».

Таким образом, кредиторская задолженность по сотрудникам, имеющаяся на счете 302 11 «Расчеты по заработной плате», не должна превышать месячную задолженность, образовавшуюся за последний месяц текущего финансового года.

Суммы превышения должны быть отражены на счете учета депонентов, то есть на счете 304 02 «Расчеты с депонентами».

Как долго учитывать неполученную заработную плату на счете 304 02, учреждение определяет по результатам годовой инвентаризации. Напомним, что в соответствии с п.

 371 Инструкции № 157н задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета.

Напомним, что для учета такой задолженности используется забалансовый счет 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами».

Списание суммы кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами, отражается по кредиту счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» (с одновременным отражением списанной суммы на забалансовом счете 20).

По результатам инвентаризации расчетов, проведенной в бюджетном учреждении, была выявлена не реальная к выдаче кредиторская задолженность, числящаяся на депоненте по О. И. Петровой в сумме 2 273 руб. по коду вида финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность». Согласно приказу руководителя учреждения данная задолженность была списана на доходы учреждения.

В соответствии с Инструкцией № 174н[3] в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

операцииДебетКредитСумма, руб.
Списана задолженность учреждения перед кредитором2 304 02 8302 401 10 1732 273
Одновременно учтена кредиторская задолженность за балансом*Забалансовый счет 202 273
Произведено закрытие счета (в конце года)2 401 10 1732 401 30 0002 273

*Аналитический учет по забалансовому счету 20 организуется в разрезе видов выплат, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность учреждения по кредиторам, с указанием полного наименования кредитора и иных реквизитов (п. 372 Инструкции № 157н).

Далее, как было отмечено, задолженность учреждения, не востребованная кредитором, принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности. Таким образом, списать депонированную заработную плату с забалансового учета учреждение вправе, когда истечет срок исковой давности.

Напомним, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ (п.

 1 ст. 196 ГК РФ). При этом для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (п. 1 ст. 197 ГК РФ).

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a58/887029.html

Как правильно депонировать заработную плату

Срок списания депонированной заработной платы

Если работник не получил зарплату вовремя, невостребованные денежные средства бухгалтер должен сдать обратно в банк, то есть, депонировать их. Разберем в статье как отражается депонирование в первичных документах и учете, бухгалтерский учет таких сумм и что делать, если депонированная зарплата так и не была получена.

Чтобы уверенно выполнять начисления и расчеты среднего заработка в самых сложных ситуациях зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Расчеты с персоналом по оплате труда». Отсутствие штрафов и претензий со стороны инспекции гарантировано.

Что такое депонирование заработной платы?

В статье рассмотрим ситуацию, когда работник получает зарплату наличными из кассы, так как получение денежных средств на карту  не требует присутствия работника на рабочем месте. 

Если ра­бот­ник в день вы­да­чи зар­пла­ты от­сут­ство­вал и не по­ру­чал по­лу­чить день­ги дру­гим лицам, его зар­пла­та оста­нет­ся невы­пла­чен­ной. А зна­чит, под­ле­жит де­по­ни­ро­ва­нию. Так как в кассе нельзя хранить неограниченное количество денег — наличность должна быть передана в банк.

Приказом руководителя в кассе должен быть установлен лимит (кроме ИП и компаний малого бизнеса ((п. 2 Указания № 3210-У, п. п. 1, 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338)).

 И хотя, согласно порядку ведения кассовых операций (Указание Банка России от 11 марта 2014 № 3210-У),  депонированные суммы не обязательно сдавать в банк, несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы.

Обратите внимание! За накопление в кассе организации наличных денег сверх установленного лимита предусмотрена ответственность. ИФНС может наложить одновременно два штрафа (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, п. 4 Письма ФНС России от 09.07.2014 № ЕД-4-2/13338):

  • на организацию — в размере от 40 000 до 50 000 руб.;
  • на ее руководителя — в размере от 4000 до 5000 руб.

Алгоритм действий бухгалтера при депонированной заработной плате

Действие 1. Проверяем расписки в получении денег в расчетно-платежной ведомости.

По истечении 5 дней, отведенных на выплату зарплаты, бухгалтер напротив каждой неполученной суммы в графах «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении денег» (при выдаче денег по форме N Т-53) должен поставить штамп или отметку от руки «депонировано» в графе, пред­на­зна­чен­ной для под­пи­си.

Если сотрудник не успел получить зарплату, то он может обратиться с устным или письменным заявлением в бухгалтерию с просьбой выдать ему деньги. Бухгалтер по заработной плате делает заявку в банк на получение депонированных денежных средств.

Работник может получить эти деньги в день аванса, в день выдачи следующей зарплаты или выдача средств будет отложена на день депонированных выплат (если на предприятии определён таковой).

Рекомендации по выплатам депонированных денежных средств обязательно должны быть прописаны в локальных документах организации.  

Действие 2. Подводим итог по платежным ведомостям.

В итоговой строке ведомостей формы № Т-49 или формы № Т-53 необходимо посчитать и записать суммы:

  • фактически выданных наличных денег;
  • подлежащие депонированию и сдаче в банк.

Если деньги на зарплату выдавал не кассир, а другое лицо, на ведомости дополнительно делается запись «Деньги по ведомости выдавал (подпись)».

Действие 3. Составляем реестр депонированных сумм.

В Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У нет требования вести реестр депонированных сумм. Поэтому с 1 июня 2014 г. этот документ считается необязательным.

Но он очень удобен для отслеживания задолженности перед работниками, поэтому отказываться от него совсем не стоит.

Нумеровать реестры депонированных сумм следует в хронологической последовательности с начала календарного года.

Реестр депонированных сумм составляют в произвольной форме. Рекомендуем включить в него следующие реквизиты:

  • наименование (фирменное наименование) организации;
  • дата оформления реестра депонированных сумм;
  • период возникновения депонированных сумм наличных денег;
  • номер расчетно-платежной или платежной ведомости;
  • фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;
  • табельный номер работника (при наличии);
  • сумма невыплаченных наличных денег;
  • итоговая сумма по реестру депонированных сумм;
  • подпись кассира;
  • расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Действие 4. Вносим в книгу учета депонированные суммы.

Обязательство вести книгу учета депонированных сумм также не прописано в Указании о порядке ведения кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У. То есть она не является обязательной.

 Форму данной книги каждая организация разрабатывает самостоятельно. Книга открывается на год.

В ней каждому депоненту отводится отдельная строка, в которой указывают его табельный номер, фамилию, имя и отчество, депонированную сумму.

В группе граф «Отнесено на счет депонентов» должны быть указаны месяц и год, в которых образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы депонированных выплат, а в группе граф «Выплачено» против фамилии депонента записываются номер расходного кассового ордера и выплаченная сумма за соответствующий месяц.

Действие 5. Заверяем подписью.

После этого кассир подписывает платежные ведомости, реестр и книгу учета депонированных сумм (при их наличии) и передает их на подпись бухгалтеру.

Действие 6. Передаем на проверку.

Заверенные подписью бухгалтера формы № Т-49 или № Т-53, реестр и книгу учета депонированных сумм необходимо передать на проверку главному бухгалтеру.

Действие 7. Оформляем расходный кассовый ордер.

Депонированные суммы сдаем в банк, и на сданные суммы составляем один общий расходный кассовый ордер.

Депонированную заработную плату так же выдают сотрудникам по расходному кассовому ордеру. РКО подписывает главный бухгалтер организации (либо иное лицо, уполномоченное на подписание кассовых документов приказом или доверенностью (пп. 4.2, 4.3 п. 4 Указания № 3210-У)).

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.

Обратите внимание! Законодательством не предусмотрено смещение сроков уплаты страховых взносов в случае депонирования зарплаты. Следовательно, работодатель начисляет страховые взносы независимо от того, получил фактически работник зарплату или организация перевела ее на депонент.

НДФЛ

По правилам, действующим до 1 января 2016 года, бухгалтер перечислял налог с такой зарплаты в день получения в банке денег на ее выплату (Пункт 6 ст. 226 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2016). И только если деньги в банке не получали и зарплата выдавалась из наличной выручки, НДФЛ можно было заплатить на следующий рабочий день после выдачи зарплаты.

Что считать датой выплаты дохода? При депонировании заработной платы выплаты налогоплательщику дохода не производится, то есть заработная плата должна депонироваться с учетом НДФЛ.

Самый безопасный вариант – исходить из того, что дата выплаты дохода в виде депонированной зарплаты и удержания из него НДФЛ — это день фактической выдачи денег. И перечислить налог не ранее этого дня и не позднее следующего рабочего дня.

Потому что ФНС считает, что сумма, перечисленная в бюджет раньше дня выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ из этого дохода, не является налогом (Письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@, от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Пример 1.

Заработная плата начислена работнику 31 октября. 7 ноября заработная плата была депонирована и выплачена депоненту 28 ноября. В какие даты производятся удержание НДФЛ из депонированной заработной платы и перечисление удержанного НДФЛ в бюджет?

Ответ: При выплате депонированной зарплаты 28 ноября 2016 г. НДФЛ должен быть удержан 28 ноября и перечислен не позднее 29 ноября.

Отражаем депонирование в первичных документах и учете

Для учета депонированных сумм предусмотрен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

В последний день срока, на который открыта расчетно-платежная или платежная ведомость  (п. 6.5 Указания № 3210-У) бухгалтер отражает депонирование заработной платы:

  • Дебет 70 Кредит 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» – депонирована сумма неполученной зарплаты без НДФЛ;
  • Дебет 51 Кредит 50 — сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет компании.

Выдача депонированной заработной платы отражается проводками:

  • Дебет 50 Кредит 51 — получены деньги в банке на выдачу депонированной зарплаты;
  • Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 50 — выдана депонированная зарплата.

Если зарплата не востребована сотрудником в течение трех лет (ст. 196 ГК РФ), то бухгалтер включает ее в со­став до­хо­дов в целях бух­гал­тер­ско­го учета, а в целях налогообложения — в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина РФ от 22 декабря 2009 г. № 03-03-05/244).

Для этого нужно:

  • провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда,
  • подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку
  • издать приказ руководителя организации.

Признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Списание невостребованной заработной платы отражается проводкой:

Дебет 76, субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», Кредит 91-1 субсчет «Прочие доходы»

  • депонированная заработная плата включена в состав прочих доходов по истечении срока исковой давности.

Если сотрудник не получил аванс (зарплату за первую половину месяца, выплачиваемую до его окончания), то проводки будут те же.

Пример 2.

В январе 2017 года работникам основного производства ООО «Лабиринт» начислена заработная плата в сумме 500 000 руб. Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 65 000 руб.

Сотрудник «Лабиринт» Иванов из-за болезни заработную плату за январь не получил. Ему было начислено 30 000 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 3900 руб. Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 26 100 руб. (30 000 — 3 900).

В ноябре бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 20 Кредит 70 – 500 000 руб. – начислена зарплата за январь;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – 65 000 руб. – удержан НДФЛ из заработной платы, начисленной сотрудникам организации.

В день выдачи заработной платы бухгалтер «Лабиринта» сделал записи:

Дебет 50 Кредит 51 — 435 000 руб. (500 000 — 65 000) – оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь;

Дебет 70 Кредит 50 – 408 900 руб. (435 000 — 26 100) – выдана заработная плата сотрудникам «Лабиринта» (за исключением Иванова);

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51 – 61 100 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ (за исключением Иванова).

В день депонирования заработной платы бухгалтер «Лабиринта» должен сделать записи:

Дебет 70 Кредит 76-4 – 30 000 руб. – депонирована заработная плата Иванова;

Дебет 51 Кредит 50 – 30 000 руб. – депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

Предположим, что Иванов в отчетном году зарплату за январь так и не получил. В этой ситуации сумма его заработной платы в размере 30 000 руб. должна быть указана по строке 1550 баланса за отчетный год.

Пример 3.

Через восемь лет после выхода на свободу в организацию обратился бывший работник, уволенный в связи с осуждением к лишению свободы, с просьбой выплатить неполученную заработную плату. Его зарплата была депонирована, а потом списана. Оплата труда на момент увольнения производилась через кассу организации. Вправе ли работник истребовать указанную заработную плату?

Ответ: В случае если заработная плата работника была депонирована, а депонентская задолженность по истечении срока исковой давности (срок исковой давности по обязательству работодателя произвести окончательный расчет с работником начинает течь со дня, следующего за днем увольнения (в данном случае со дня вступления в законную силу приговора суда)) списана в установленном порядке, истребовать у работодателя неполученную заработную плату бывший работник уже не сможет.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/264

Депонирование заработной платы в 2021 году

Срок списания депонированной заработной платы

> Персонал > Зарплата > Депонирование заработной платы в 2021 году

Когда работник в положенный срок не получает причитающуюся ему заработную плату, необходимо ее депонировать. В статье рассмотрим порядок, по которому происходит депонирование заработной платы.

Правила выплаты зарплаты

Работодатель выплачивать своим работникам зарплату одним из следующих способов (136 ТК РФ):

  1. Наличными из кассы компании. При этом зарплата работникам выдается по месту выполнения работы.
  2. Безналичными, путем перечисления денежных средств на счета сотрудников. При этом должно соблюдаться одно условие: работники согласны получать зарплату на банковскую карту.

Выплата заработной платы наличными

Если зарплата выплачивается из кассы работодателя наличными, то для этого могут быть использованы денежные средства, которые организация сняла со своего расчетного счета. В этом случае средства на выплату зарплаты в кассе могут находиться до 5 рабочих дней, считая и день получения денег в банке.

Важно! На зарплату не могут быть направлены средства, принятые от физлиц как платежи в пользу третьих лиц. Например, если в кассу поступила оплата по договору мобильной связи, которая потом должна быть перечислена оператору мобильной связи. Такие денежные средства в полном объеме должны быть сданы на расчетный счет.

Хранить в кассе денежные средства компании вправе только в пределах установленного лимита. В счет будущих расходов оставлять в кассе сверхлимитные деньги компания не может. Это касается не только денежных средств, поступивших в кассу в виде выручки, но и тех денежных средств, которые были сняты с расчетного счета.

Исключение составляют денежные средства, предназначенные для выплаты зарплаты, пособий и стипендий, полученных работодателем в банке. Такие денежные средства являются целевыми и они могут превышать предусмотренный лимит остатка кассы на протяжении 5 рабочих дней.

По окончании данного срока деньги должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Важно! За нарушение кассовой дисциплины предусматривается административная ответственность в виде штрафа в размере 4 000 – 5 000 рублей для должностного лица и в размере 40 000 – 50 000 рублей для организации (15.1 КоАП РФ).

Депонирование заработной платы

Заработная плата наличными выплачивается по платежной или расчетно-платежной ведомости (соответственно, формы Т-53 и Т-49). Срок выдачи проставляется на титульном листе применяемой формы.

Выплата зарплаты осуществляется в течение 3 дней с установленной в компании даты. Если за указанный срок кто-либо из сотрудников зарплату не получил, ведомость закрывается, а невыплаченная сумму депонируется.

После завершения срока выплаты зарплаты кассир должен сделать следующее:

  1. Напротив фамилий сотрудников, которые не получили заработную плату он ставит штамп или пишет «ДЕПОНИРОВАНО», а в конце ведомости указывается суммы выплаченной зарплаты и депонированной. После происходит сверка депонированных и выплаченных сумм с общим итогом платежной ведомости и кассир ставит свою подпись. Если выплату зарплаты осуществлял не кассир, а иное лицо, то в ведомости должна быть следующая запись: «Денежные средства по ведомости выдавал _____ (подпись лица)».
  2. Подготовить реестр депонированных денег.
  3. Составить расходник (РКО) на суммы выплаченной зарплаты, а в платежной ведомости указать его дату и номер. Запись о сумме выплаченной зарплате и реквизитах РКО также делается и в кассовой книге.

Оставшаяся зарплата, не полученная работниками, подлежит сдаче на расчетный счет компании на следующий день после окончания срока хранения. Внося денежные средства на счет составляется объявление на взнос наличными. На все сданные деньги заполняется один расходник (РКО).

Реестр депонированной зарплаты

Депонированная зарплата должна быть отражена в соответствующем реестре, составленным кассиром. Специальная форма для реестра не предусматривается, но можно за основу взять форму 0504047.

В реестре необходимо указать табельный номер сотрудника, его ФИО и депонированную денежную сумму.

Составляют реестр по завершении каждой выплаты зарплаты в том случае, если кто-либо из сотрудников не получил свою выплату.

Важно! Заработная плата должна выплачиваться как минимум раз в полмесяца (136 ТК РФ).

Книга учета депонированной зарплаты

В реестре депонированной зарплаты отсутствует графа для внесения реквизитов РКО, оформляемый при выплате депонированной зарплаты. Данная графа предусмотрена в книге учета депонированной зарплаты (форма 0504048). В данную книгу вносятся данные о депонированной зарплате за год.

Для этого предусматривается 12 специальных граф – по одной на каждый месяц год. Если в каком либо месяце была выплачена депонированная зарплаты, то графе делается соответствующая отметка.

Если к концу года в книге остались не выплаченные суммы, то они переносятся в новую книгу учета.

Важно! Хранить книгу учета депонированной зарплаты следует 5 лет. Срок хранения отсчитывается с 1 января года, следующего за годом составления книги.

Бухгалтерский учет депонирования зарплаты

В бухучете зарплату учитывают в расходах месяца ее начисления и это не зависит от того, получил ее работник или нет.

Хозяйственная операцияДК
Начислена зарплата20 (23, 25, 26, 29, 44)70
Выплачена зарплата из кассы или с расчетного счета7050 (51)
Депонирована зарплата не полученная сотрудником в положенный срок7076.4
Выплата зарплаты с депонента76.450 (51)

Учет депонированных сумм осуществляется на 76 счете субсчете 4. При выдаче депонированной зарплаты бухгалтер делает запись по дебету 76.4 и кредиту 50 (если зарплата выдается из кассы) или 51 (если депонированная зарплаты перечисляется на счет работника в банке).

Основания для выплаты депонированной суммы

Источник: https://buhland.ru/deponirovanie-zarabotnoj-platy/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.