Сроки камеральных проверок налоговых деклараций 2021

Содержание

Налоговые проверки 2020: порядок проведения, оформление

Сроки камеральных проверок налоговых деклараций 2021

Налоговые проверки 2020: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились.

Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое.

В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2020 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2020 году без проблем.

Налоговые проверки в 2020 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе БухСофт. Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщит вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробуйте бесплатно:

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. 

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. 

Камеральная налоговая проверка 2020

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2020

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2020: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2020 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2020 году

№ п/пЧто новогоСталоБыло
Норма НК РФЧто теперь сказано
1.Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДСп. 2 ст. 88Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам
2.Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налогаподп. 2 п. 9 ст. 89Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверкиБыло разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3.Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контролеп. 6 ст. 90Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе
4.Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторноп. 5 ст. 93Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы
Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5.Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверокп. 5 ст. 93.1Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6.Появилось дополнение к акту проверкип. 6.1 ст. 101Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий. В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях

Камеральная налоговая проверка 2020: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2020 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.

Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов – по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  1. Что эти бумаги уже подавались.
  2. Реквизиты «повторных» документов.
  3. Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.

Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2020

Требования налоговиковДействия налоговиков
Предоставить дополнительные разъясненияРазрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведенияРазрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям.

Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.

1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2020 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий – дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

№ п/пДействие инспекцииДействие налогоплательщикаСрок
1.Составляет дополнение к акту проверки15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2.Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателюПодтверждает получение распиской или иным способомПять дней после оформления дополнения к акту проверки
3.Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

Источник: https://buh.bg63.ru/novosti/nalogovyie-proverki-2019-poryadok-provedeniya,-oformlenie/

В 2021 отменят 3-ндфл? легко ли будет получить вычет? заработает ли всё с 1 января?

Сроки камеральных проверок налоговых деклараций 2021

Я налоговый декларант и, разумеется, слежу за изменениями в законодательстве. Вместе с тем, меня поражает, когда кто-то утверждает о том, что с января 2021 года самой формы 3-НДФЛ не будет. Начну с того, что:

  • 3-НДФЛ и до сегодняшнего дня не всегда была нужна в случае подачи уведомления с подтверждающими документами по праву на вычет. На основании уведомления данная процедура уже работает давно. Это касается и уведомлений на получение вычетов на детей, на лечение, взносы, покупку квартиры (в том числе в ипотеку). Суть в том, что пишется заявление-уведомление о том, чтобы на работе не удерживали налог в соответствии с правом на вычет (ну, и документы прикладывались).
  • 3-НДФЛ применяется и при декларировании доходов и других ситуациях, поэтому речь идет об упрощении и ненадобности подавать 3-НДФЛ в случае упрощенной процедуры
  • В проекте поправок говорится о социальном, имущественном и инвестиционных вычетах.

В первую очередь, это еще проект, а не факт

Разумеется, процесс автоматизации идет, уже сейчас многое упрощено. Вместе с тем, пока нет точных сроков отмены 3-НДФЛ для получения налогового социального, имущественного и инвестиционного вычетов.

Действительно есть проект с поправками, который, вероятно, заработает уже в 2021 году.

Из проекта

Что планируется сделать?

  • Убрать часть деклараций 3-НДФЛ – планируется оставить лишь одно заявление с реквизитами счета. Но пока прикреплять документы необходимо, это выдержки из правок закона ниже.

Без документов пока никудаТ.е.

документы пока необходимо будет подгружать

  • сократить срок камеральной проверки с 3 месяцев до 1 месяца.
  • перевод средств осуществить после 15 дней, а не 30 дней

Конечно, необходимо, чтобы всеми сведениями располагала налоговая (сведения по онлайн-кассами, движению средств по расчетным счетам и т.д.). Именно так сможет заработать упрощенная процедура.

  • Необходимы средства. Для реализации проекта надо 2,3 млрд рублей, чтобы разработать АИС “Налог-3” – сведения МинФина. Но цифра примерная. Проект в процессе

Проект только готовится

На что я бы обратил внимание и какие могут быть сложности при таком подходе

  • До сих пор даже в личном кабинете налогоплательщика существуют баги (т. е. ошибки). Да и на портале ГосУслуг они тоже существуют (часть информации, которая имеется на портале не передается в другие ведомства – это касается и детских пособий и сведений для постановки на учет в качестве безработного). Ну, это рабочие моменты и я уважаю тот труд, которые специалисты провели над системой. До сих пор имеют место случаи присвоения двойного ИНН, а у многих не работает кнопка “добавить документ” при дистанционной подаче декларации и дело тут не в браузере. Ну, это еще можно решить. Это чисто технические моменты, но это как минимум одна из причин, по которой альтернатива существовать должна, хотя стремиться нужно к автоматизации.
  • А что делать будут те, кто приобретал недвижимость, получил вычет, а спустя год использовал материнский капитал? Его необходимо отнимать от цены объекта (часть идет на основной долг по ипотеке, часть на проценты). Конечно, когда идет речь о недвижимости стоимостью до 2 000 000 руб. Придется возвращать налог? Так как сначала получили свои 13% – 260 000 рублей, а потом оказывается, что надо подавать корректировку за минусом материнского капитала.
  • Как быть с правовым анализом по социальным вычетам? Буквально на днях мне звонил пенсионер и думал, что он не сможет получить вычет, так как у него налога не хватает, чтобы вернуть с лечения максимум. Я, конечно, помог ему и сообщил, что супруга сможет дополучить за него часть вычета. Здесь, очевидно, надо будет предоставлять два комплекта заявлений и писать соответствующее письмо и предоставлять свидетельство о браке, но пенсионер ведь этого даже не знал… Поможет ли ему кто-то и сможет ли он все сделать через личный кабинет (при этом многие пенсионеры разбираются превосходно и ведут свои бизнеса, у меня родители, к слову, пенсионеры)… У некоторых людей до сих пор нет электронной почты.
  • Не менее сложные ситуации обстоят и в вопросах получения вычетов по недвижимости. Я не беру прям простые случаи. Но при получении недвижимости супругами есть ряд моментов, есть заявления о распределении, часто не учитываются стандартные вычеты на работе на детей, учитываются деление процентов. В этом же году продается имущество, имеются другие вычеты. Получается, что правовые моменты будет брать на себя инспектора из камеральных проверок. Кроме выполнения обязанности по контролю своевременного предоставления отчетности, полноте и корректности исчисления базы и иных параметров они будут еще и проводить анализ. Часть сделок проходит через аккредитив, а часть через расписки, которые и налоговая не видит.

Исходя из этого, можно предположить, что сама форма заявления, возможно, будет немного меняться, и в ней будут не только указаны реквизиты, куда переводить средства.

И про срок камеральной. Не у всех она 3 месяца была – это максимальный срок камеральной проверки. Я подавал за 3 года и мне вернули через 2 месяца.

Поэтому изменения должны быть не только чисто в автоматизации процессов, но, как мне думается, и в возможности обработать базы данных, ведь многое проверяет лично инспектор, а не машина.

Инспектора же не в последний день все делают, там работы очень много и нагрузка невероятная.

Как быть с теми, кто не имеет личного кабинета?

Его надо завести. Сделать это сейчас можно без посещения личного кабинета, например, имея онлайн-банк. Здесь статья.

С социальными вычетами и инвестиционными давно было пора все упростить, в целом функционал кабинета позволяет это сделать. А вот при получении вычета по квартире в кабинете налогоплательщика не учитываются некоторые моменты, так как это уже стратегические аспекты.

Конечно, необходимо иметь сервисы портала ГосУслуг и Личного кабинета налогоплательщика, ведь это позволяет осуществлять контроль. Это надо просто принять. Есть много сайтов, где учат финансовой культуре простым языком, есть квизы, я даже медальку выиграл у ВТБ, отвечая на вопросы. Просто надо пробовать.

У ЦБ РФ есть на сайте много полезной информации о финансах простым языком.

Скрин с сайта https://fincult.info/

Есть рекомендации на сайте https://fincult.info/

Скрин с сайта https://fincult.info/

Источник: https://zen.yandex.ru/media/id/5bf47c851ee9cf00ab621952/v-2021-otmeniat-3ndfl-legko-li-budet-poluchit-vychet-zarabotaet-li-vse-s-1-ianvaria-5f54bddac84c033ffddbf539

Камеральные проверки — 2020: что меняется из‑за COVID‑19

Сроки камеральных проверок налоговых деклараций 2021

Согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409, до 31 мая 2020 года включительно вынесение решений о назначении выездных налоговых проверок и проведение уже назначенных проверок приостанавливаются.

Также приостанавливаются проверки в области трансфертного ценообразования и валютного законодательства РФ (за исключением случаев, когда по уже начатым проверкам выявлены нарушения, срок давности привлечения к административной ответственности за которые истекает до 1 июня 2020 года).

Помимо выездных проверок приостанавливаются и все сроки, которые устанавливает Налоговый кодекс по данным проверкам.

При этом несмотря на то, что сроки предоставления отчетности для ряда налогоплательщиков сдвигаются, камеральные отделы, контрольно-аналитические отделы налоговых инспекций и отделы, которые занимаются предпроверочным анализом, продолжают работать.

Ранее Приказ ФНС РФ от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ приостановил до 1 мая 2020 года проверки соблюдения требований законодательства о применении ККТ, использования специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Перенос сроков представления документов по требованию

Постановление № 409 внесло некоторые корректировки в процесс камеральных проверок, исполнения требований о представлении документов. И поэтому бизнес, которому поступают любые документы от налоговых органов — уведомления о вызове, повестки о вызове на допрос и т.д., должен знать, что сроки представления документов по требованию налоговиков предлеваются:

На такой срок предоставлена отсрочка по представлению документов и пояснений по требованиям, направляемых в рамках камеральных проверок по НСД и полученным с 1 марта по 31 мая 2020 года включительно.

На такой срок смещается представление документов и пояснений по всем остальным требованиям, которые получены в этот период.

Таким образом, сроки увеличиваются за счет того, что к стандартному сроку, установленному Налоговым кодексом, прибавляется срок, прописанный в Постановлении.

С учетом объявления нерабочих дней до конца апреля, для компаний, которые не работают в указанный период, срок реагирования на требования налогового органа продлевается еще дальше. Однако если компания продолжает осуществлять свою деятельность даже в нерабочие дни, в том числе в режиме удаленки, период нерабочих дней, установленный указом президента, в это срок не включается.

В п. 7 Постановления № 409 указывается на запрет, который налагается на применение санкций за налоговые правонарушения по ст. 126 НК РФ, совершенные в период с 1 марта до 31 мая 2020 года.

То есть если вы, как налогоплательщик, не представили документы в рамках проверки, которая проводится в отношении вашей компании, или не представили документы (информацию) по требованию, направленному в рамках встречных проверок, то ответственность применяться не будет.

Однако при запрете на применение ст. 129.

1 НК РФ, которая имеет отношение к неисполнению требований, направленных вне рамок налогового контроля, то есть по конкретным сделкам, риск привлечения к ответственности остается.

На практике бизнес может столкнуться с проблемой, когда таких требований начнет поступать еще больше. В этих требованиях могут быть завуалированы вопросы, которые обычно налоговые органы задают на допросе.

Налоговый юрист фирмы «Гин и партнеры» Мария Лоецкая, обращая внимание компаний на этот факт на вебинаре «Пандемия COVID‑19: налоги и налоговый контроль», просит внимательнее относиться к таким требованиям и анализировать их законность.

Более того, следует ожидать, что по окончании периода карантина налоговыми органами будет осуществляться усиленный контроль: пандемия повлияет на радикальное сокращение налоговых поступлений, при этом задача пополнения бюджета никуда не денется.

Как отмечают эксперты, несмотря на то, что выездные налоговые проверки приостановлены, на практике компаниям продолжают поступать требования за проверяемый период, но со ссылкой на ч. 2 ст. 93.1 НК РФ. Это незаконно, и если подобные действия предпринимаются в отношении вашей компании, то вы не обязаны такие требования исполнять.  

Как отвечать на требования в период пандемии

Часть компаний перевела сотрудников на удаленный режим работы и продолжает деятельность в объявленные нерабочие дни. Может случиться так, что бухгалтерия получит требование от налоговой о необходимости представления некоторых документов, находящихся в офисе. То есть доступа к документам у бухгалтеров нет.

Будет ли распространяться продление срока предоставления документов по требованию на такую компанию? И каким локальным нормативным актом следует доказать тот факт, что бухгалтерия не могла исполнить требование?

Алгоритм действий

Если компания перевела сотрудников на удаленный режим, у нее должен быть соответствующий приказ.

Поскольку требование направлено не в рамках камеральной проверки по НДС, а документы истребуются вне рамок проверки, то срок его исполнения составляет 10 рабочих дней.

Но как уже было сказано выше, Постановление № 409 продлило сроки представления документов, и поэтому к стандартным 10 рабочим дням прибавляются еще 20. Таким образом, у компании есть 30 рабочих дней на то, чтобы дать ответ налоговикам.

В течение этого срока необходимо сообщить о том, что приказом гендиректора в компании установлен удаленный режим работы для сотрудников бухгалтерии и необходимые документы находятся в офисе, доступа к ним нет.

Если в течение 30 дней режим работы в связи с обстоятельствами не будет отменен, то следует дать ответ о невозможности представления документов в установленный срок. Это необходимо сделать для того, чтобы к компании не применили санкции.

Направлено требование в рамках выездной проверки — что делать?

В такой ситуации логично ссылаться на Постановление № 409, в рамках которого приостановлены все выездные проверки.

Если вы получаете встречное требование по ст. 93.1 НК РФ в связи с проведением выездной проверки у вашего контрагента или у какого-либо третьего лица, то имеет смысл сослаться на положения Постановления № 409 о том, что все выездные проверки приостановлены, а потому вы в рамках встречной проверки в период с 1 марта по 31 мая ни на какие встречные требования отвечать не обязаны.

Важно помнить еще и о том, что действие принципа приостановки выездных проверок распространяется на все компании, независимо от того, в каком режиме они продолжают работать.

Источник: https://kontur.ru/articles/2420

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.