Сроки предоставления счета фактуры по законодательству

Содержание

В какой срок выставляется счет-фактура – правовой мир

Сроки предоставления счета фактуры по законодательству

С таким документом, как счет-фактура сталкиваются зачастую бухгалтеры, и даже специалисты иногда задают некоторые вопросы, связанные с данным документом. Сразу стоит сказать, что счет-фактура является серьезным документом, регулируемом на законодательном уровне. Поэтому для того чтобы не возникало вопросов, рассмотрим срок предоставления счета-фактуры по законодательству.

Законодательная база

Для начала ответим на вопрос, что такое счет-фактура, а это документ, который фактически подтверждает предоставление каких-либо услуг, выполнения работ или отгрузку товаров продавцом или исполнителем. На основании Налогового кодекса срок выставления счет-фактуры 5 дней.

Календарных или рабочих? Именно этот вопрос возникает зачастую, на самом деле в соответствии с действующим законодательством срок составляет пять рабочих дней или фактически одну календарную неделю.

Правда, есть еще один нюанс, который нужно знать: какой именно период считается точкой отсчета, на самом деле он исчисляется следующим образом:

  • день, следующий за датой исполнения своих обязательств по договору, а также предоставление услуг;
  • день получения предварительной оплаты или аванса.

Говоря простыми словами, счет-фактуру нужно выставить на следующий день после фактического исполнения своих обязательств по договору, например, после поставки какого-либо товара покупателю, выполнение работ или оказания услуг.

Кроме всего прочего, действовать следует на основании заключенного между двумя сторонами договора.

Например, если договором предусмотрен аванс или стопроцентная предоплата, то бухгалтер должен выставить авансовую счет-фактуру, не позднее, чем через 5 календарных дней, после произведения первого платежа.

Обратите внимание, что если договором не предусмотрен аванс или предоплата, то выставлять документ следует только по итогам завершения работ в полном объеме.

Как рассчитывается срок в рабочие дни

В основном, у некоторых бухгалтеров возникают вопросы по поводу рабочих и нерабочих дней, потому что на практике такое случается, что пятидневный срок истекает в выходной или праздничный день. Несмотря на то что законодательством разрешено переносить срок на 1 рабочий день в том случае, если окончание срока выпадает на выходной или праздник.

Однако, опытные специалисты советуют не затягивать с предоставлением документов, по той простой причине, что если задержать документ хотя бы на сутки, то он не будет учтен при проверке контролирующими органами. А это грозит серьезными штрафами, поэтому при возможности выставлять счет-фактуру покупателю следует сразу, после исполнения своих обязательств по договору.

Сводные документы

Здесь речь пойдет о том, что, например, одни компании предоставляют своим клиентам регулярную отгрузку товаров или производят какие-либо работы и или услуги на протяжении длительного периода на основании одного договора.

В данном случае, в рамках Налогового кодекса, таким компаниям не запрещено выставлять единую или сводную счет-фактуру, по итогам выполненных работ или предоставленных товаров и услуг за 1 отчетный месяц.

Для того чтобы выставлять единый документ необходимо соответствовать некоторым требованиям, а именно сотрудничать на основании долгосрочного соглашения.

Если стороны договора сотрудничали менее 1 отчетного месяца, то выставлять счет-фактуру следует не позднее, чем через 5 рабочих дней, после поставки последнего товара или оказания услуги.

Правда, такие взаимоотношения зачастую протекают только между контрагентами, которые работают на постоянной основе.

Например, если юридические лица начали свое сотрудничество недавно, то проверяющие органы могут расценивать данный факт как нарушение регулярности и непрерывности поставок, поэтому здесь стоит крайне ответственно относиться к срокам.

Обратите внимание, предоставить документ контрагенту необходимо не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным период, то есть календарный месяц.

Ответственность за просрочки

Что касается какой-либо ответственности, в соответствии с налоговым законодательством определенных санкций не предусмотрено. Однако лица, проверяющие бухгалтерский учет предприятия, расценивают нарушение срока как непредоставление учета вовсе.

То есть, инспектор, проверяющий бухгалтерский учет и обнаруживший что документация была предоставлена по истечении срока, например, должна была выставлена в прошедшем отчетном периоде, а выставлена в текущем, значит, это расценивается как отсутствие документов и может повлечь за собой штрафные санкции в отношении предприятия.

Счет-фактура при авансовых платежах

Итак, до этого мы выяснили, что по окончании исполнения своих обязательств по договору предприниматели должны выставлять счет фактуру не позднее 5 рабочих дней по факту исполнения работ или предоставление товаров и услуг.

Бывает такое, что заказчик или покупатель работает по предоплате, то есть, вносит аванс в счет выполнения будущих обязательств. Здесь уже стоит внимательно разобраться, в течение какого периода следует выставить счет-фактуру.

Начать стоит с того, что авансовый платеж или предоплата это уже является база для начисления налогов. А счет-фактура, в данном случае, является подтверждающим документом, удостоверяющим право на получение денежных средств. Соответственно, для того чтобы правильно понять сроки следует также обратиться к положениям НК РФ.

Если объяснить принцип выставление документов, где имеет место быть аванс или полная предоплата, то в соответствии с действующим на текущий момент законодательством, то здесь срок начинает исчисляться с даты поступления денежных средств на расчетный счет исполнителя. В данном случае действует такой же срок – 5 дней. То есть, налоговые обязательства наступают на момент поступления денежных средств на расчетный счет, в течение 5 дней должна быть выставлена счет-фактура за полученные денежные средства.

Важно учесть, что правила предоставления отчетных документов регламентированы на законодательном уровне, в Налоговом кодексе.

Документы в электронном виде

Несколькими годами ранее, юридическую силу имели только документы на бумаге, но с развитием современных технологий налоговая инспекция вынуждена была признать право налогоплательщиков на предоставление документов в электронном виде, что было закреплено в налоговом кодексе с 2010 года. То есть, электронные документы имеют юридическую силу и признаются контролирующими органами в качестве отчетных документов, в данном случае действуют все те же сроки для предоставления документации своему контрагенту.

Кроме всего прочего, нельзя не отметить тот факт, что электронные документы являются довольно удобным форматом бухгалтерского учета. При этом оборот документации в электронной форме ничем не отличается от документооборота на бумажных носителях. Здесь основное преимущество в том, что операция займет всего лишь считанные секунды. Обмен счетами заключается в следующем:

  1. Числом представления электронного документа считается день, когда контрагент получил файл с документом, то есть не тот день, когда документ был отправлен, а когда он был получен.
  2. Днем поступления счет-фактуры по действующему законодательству считается не тот срок, который указан на бумаге, а дата направление его покупателем, то есть, представление данного документа зависит не только от состоявшегося события.

Наконец, нельзя не сказать о регистрации документов, которые являются основанием для осуществления налоговых операций. В данном случае бухгалтеры ведут журналы учета.

Постольку, поскольку все коммерческие предприятия являются налогоплательщиками, для них ведение документации является обязательным условием.

Правда, у данного закона есть свои исключения, по налоговому кодексу журналы учета счет фактур должны быть у следующих лиц:

  • налогоплательщиков;
  • лиц, которые были освобождены от обязательств по уплате налогов;
  • лиц, не зарегистрированных в налоговых органах, но получающих или выставляющих счета-фактуры за проведение какой-либо деятельности на коммерческой основе при этом представляющих интересы других лиц на основании договора.

Обратите внимание, что правила ведения журнала учета отражены в постановление правительства номер 1137 в редакции от 1 февраля 2020 года.

Если подвести итог, в какой срок выставляется счет-фактура, то в соответствии с налоговым кодексом это 5 дней, независимо от прочих обстоятельств, например, наличия авансовых платежей или стопроцентной предоплаты.

В любом случае, бухгалтер должен сформировать и направить документ своевременно, чтобы избежать в будущем штрафных санкций, исключение лишь составляют те обстоятельства, при которых коммерческая деятельность осуществляется на основании долгосрочного соглашения, в данном случае подать документы следует не позднее пяти дней в следующий отчетный период.

Источник:

Срок выставления счет фактуры в 2019 году: сколько дней, рабочие или календарные

  • Срок для выставления счета-фактуры в 2019 году
  • Как учесть выходной или праздник при выставлении счетов-фактур
  • Как считают срок выставления счетов-фактур
  • Если аванс и отгрузка произошли в одном квартале
  • Последствия нарушения срока выставления счета-фактуры

Срок для выставления счета-фактуры в 2019 году

Счет-фактура — важнейший документ для бухгалтера, так как лишь при его наличии можно корректно рассчитать НДС к уплате.

П. 1 ст. 169 НК РФ: «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой».

Различают следующие счета-фактуры:

Без чего не может обойтись ни один счет-фактура, прописано в п. 5–5.2 ст. 169 НК РФ. Мы обобщили эти данные в таблице.

Налоговый кодекс предъявляет жесткие требования не только к форме счета-фактуры, но и к срокам его выставления. Как уже говорилось, сроки выставления счетов-фактур в 2019 году остались прежними. Они прописаны в п. 3 ст. 168 НК РФ:

Отметим наиболее частые вопросы, возникающие у бухгалтеров, в отношении сроков выставления счетов-фактур и связанные с этими вопросами ошибки:

Как учесть выходной или праздник при выставлении счетов-фактур

При расчете сроков всегда возникает вопрос, нужно вести учет в рабочих днях или в календарных. Так как Налоговым кодексом для разных ситуаций установлены сроки и в одном варианте исчисления, и во втором, бухгалтеры часто путают, сколько и каких дней им дано на составление счета-фактуры.

Налоговый кодекс дает точный ответ на этот вопрос: в отношении сроков выставления счета-фактуры отсчет идет в календарных днях. Что это означает на практике?

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

При подсчете пяти календарных дней учитывают все выходные и праздничные дни, попадающие в этот отрезок времени. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, если крайний день срока приходится на праздничный или выходной день, то днем окончания срока становится первый рабочий день.

Если иметь в виду только правила выставления счетов-фактур, то составление этого документа в праздничный или выходной день не является нарушением и не препятствует получению вычета по такому документу.

Впрочем, при таком подходе нужно быть уверенным, что все кадровые документы составлены верно и работник, подписывающий счет-фактуру в выходной, находился на рабочем месте в соответствии с графиком работы.

Как считают срок выставления счетов-фактур

Второй момент, на котором может споткнуться бухгалтер при расчете сроков выставления счета-фактуры — какой день считать первым: день отгрузки (получения аванса, подписания соглашения на корректировку количества или цены) или же следующий за ним день.

В п. 2 ст. 6.1 НК РФ говорится о том, что срок исчисляется со дня, следующего за днем, в котором произошло событие, определяющее начало течение данного срока. То есть отсчитывать дни следует со следующего дня после отгрузки (иного основания).

Однако в письме Минфина РФ от 18.10.2018 № 03-07-14/74889 прямо говорится о том, что первым днем срока в рассматриваемом нами случае надо считать день отгрузки.

Третий неоднозначный момент касается выставления счетов-фактур на границе отчетных периодов, то есть в конце квартала. Никаких отдельных комментариев относительно даты выставления счетов-фактур по отгрузкам (авансам), приходящимся на последние дни квартала, законодательство не содержит.

Поэтому стоит придерживаться тех же сроков. То есть допустима ситуация, когда отгрузка (получение аванса) произошла в конце одного квартала, а счет-фактура выписан в начале следующего.

Однако стоит иметь в виду, что НДС по такому счету-фактуре всё равно войдет в налоговую базу закончившегося квартала.

Если аванс и отгрузка произошли в одном квартале

Многие бухгалтеры задаются вопросом целесообразности выставления авансового счета-фактуры при условии того, что отгрузка происходит в том же квартале. На сумму исчисленного налога это никак не влияет, зато порождает дополнительный и зачастую излишний документооборот.

  1. Законодательство не содержит отдельных норм, касающихся выставления авансовых счетов-фактур при условии отгрузки в том же квартале, поэтому следуйте букве закона, то есть выставляйте такие авансовые счета-фактуры на общих основаниях.
  2. Исходя из вышеизложенного, наиболее рациональным представляется составлять счет-фактуру, ориентируясь на дату события, наступившего первым: либо отгрузка товара (работ, услуг), либо получение аванса или подписание соглашения о корректировке стоимости или количества отгруженных товаров.
  3. Подведем итоги в виде таблицы.

Источник: https://stepnoeadm.ru/samozanyatye/v-kakoj-srok-vystavlyaetsya-schet-faktura.html

Когда выставляется счет-фактура и в каких случаях – требования к оформлению

Сроки предоставления счета фактуры по законодательству

По общеустановленному регламенту, счет-фактура должна быть оформлена не позднее 5 дней с момента заключения сделки продажи.

Документы оформляются:

  1. С даты получения аванса как полной стоимости, так и выплатой частями.
  2. При передаче прав имущества или собственности.
  3. С моменты выполнения отгрузки товара.

Все подобные обязательств прописаны в действующем законе, а именно четко указан: 5 календарных дней. В случае если пятый день является нерабочим или праздничным, день окончании действия условий, будет считаться следующий за ним, рабочий день. Для того чтобы исключить подобные неурядицы, можно оформлять такие документы непосредственно в день отгрузки.

Существуют некоторые факты, подтверждающие то, что документ может быть сформирован еще до того, как непосредственно будет предоставлен или получен товар.

К таким характеристикам можно отнести:

  1. Документация организации поставщика не зависит от срока предоставления счета.
  2. Исключена ответственность и штрафы за несоблюдение прописанных сроков (редкие случаи).

Кто обязан выставлять счет-фактуру

Счет-фактура должна быть выставлена, в обязательном порядке, если поставщик или клиент являются:

  1. Налогоплательщиками.
  2. Деятельность организации ведется от имени собственника, который работает по НДС.
  3. Являются участниками товарищества доверительного управления, концессии и т. д.
  4. Импорт товара или через границу (выплата налогового платежа).

Все остальные прецеденты являются необязательными для оформления такого рода документов, но рекомендуемыми.

Подобные документы обязательны для оформления следующими юридическими лицами:

  1. Все, кто подлежат уплате налогов.
  2. Платят налоги по сумме аванса (частичного или полного).
  3. Те, кто предоставляют товары и услуги, лицам, имеющим иностранное гражданство.
  4. Арендаторы муниципальной собственности или покупатели государственного имущества.

Стоит отметить, что счет-фактура должна быть оформлена на всю предложенную продукцию, по результатам месяца, а позже по итогам квартала. Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.

Кто не обязан составлять счет-фактуру

Законодательно прописаны характеристики, которые ограничивают или полностью исключают необходимость в оформлении счет-фактуры.

Такой документ не должны оформлять:

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

Требования к оформлению

информация:

  • Перечень оказанных услуг и выданной продукции.
  • Реквизиты и названия участников сделки.
  • Обозначение цен всех наименований.
  • Полная стоимость, ставка и сумма налога.

По взаимному согласию сторон принимается решение о том, каком виде подавать документацию (в бумажном или электронном).

Составить документ обязаны:

  • все те, кто платит НДС, при сделках, которые подвержены налогообложению;
  • налоговый агент – за поставщика услуг;
  • те, кто используют свое освобождение от уплаты НДС по 145 статье НК РФ.

Также в данных категориях также могут быть посредники, которые платят налоги в согласии с общим режимом, с УСН или другим специальным режимом уплаты.

Не должны заполнять данные документы:

  • предприниматели и фирмы, занимающиеся розничной торговлей, общепитом или оказанием услуг населению за денежную плату (с подтверждающими документами);
  • те, кто осуществляет не облагаемые налогами операции;
  • те, кто платит налоги по специальным режимам (за определенными исключениями);
  • если получен аванс в счет будущих поставок ТРУ, при этом цикл производства является длительным;
  • лица, которые заключили сделку при реализации ТРУ и при этом не платят ил освобождены от уплаты НДС (облагаемые – ставка 0%, необлагаемые – в согласии со статьей 149 Налогового кодекса).

По причине ошибок во время заполнения бланка налоговая служба может снять вычет и сумма налога будет увеличена. Речь идет о таких ошибках:

  • Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
  • Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
  • Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
  • Если нереально определить сумму налоговых сборов.
  • Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.

Существуют правила нумерации счета-фактуры:

  • Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
  • Его указывают в первой строке.
  • Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
  • Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

Основные случаи выставлении счет-фактуры

К основным вариантам, в которых, обязана быть оформлена счет-фактуры – это случаи:

  1. Систематические отгрузки товара или предоставление услуг по предоставлению электричества, газооборота, нефтяной продукции;
  2. Предложение услуг связи;
  3. Деятельность направления общественного питания, которая происходит ежедневно, в многократных случаях.

Также, в таких случаях, документация оформляется не позднее 5 календарных дней, текущего месяца. Занесение в регистрационную книгу номера счета должно происходить исключительно в текущем месяце.

Все особенности договора обязаны быть прописаны в документах. В ситуациях, когда поставщик отгружает товар или предоставляет одному и тому же клиенту в течение месяца большое количество товаров, можно все оформить одним счетом.

Если покупатель не платит НДС

А как быть продавцу, когда товар возвращает покупатель, не являющийся плательщиком НДС?

В этом случае нужно грамотно оформить документооборот.

  1. При возврате всей партии отгруженных товаров, продавец должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который ранее был выставлен им при отгрузке товаров и зарегистрирован в книге продаж. Сделать это нужно в периоде, в котором были произведены корректировки, связанные с возвратом товаров.
  2. Если покупатель возвращает часть приобретенного товара, то продавец должен выставить на стоимость этого товара корректировочный счет-фактуру. На его основании продавец уменьшает свои налоговые обязательства в отношении реализации возвращенной части товара.
  3. Если покупатель – физическое лицо возвращает товар, реализованный в рамках розничной торговли с применением ККТ и выдачей чеков (без выставления счетов-фактур), то в книге покупок продавец должен зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денег покупателю. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Прием возвращаемого розничным покупателем товара на основании заявления оформляют товарной накладной (форма № ТОРГ-12) в двух экземплярах. Один экземпляр прикладывают к товарному отчету, а другой — вручают покупателю. На его основании он сможет получить деньги за товар или обменять его.

Нюансы порядка выставления счет-фактуры

Счет-фактура может быть представлено лично, в письменном виде, либо послана, в электронном виде. Документация оформляется в специальной форме, которая регламентирована законодательством. Порядок и регламент предоставления документов посредствам электронной сети указаны в специальном параграфе закона и прописаны на сайте Министерства финансов.

Документы можно оформлять в электронном виде, исключительно по обоюдному согласию сторон и при этом, необходимо заранее предусмотреть тот факт, что у обеих организаций должны поддерживаться одинаковые или совместимые технические программы и возможности. Это обусловлено необходимостью проверки обработки счет-фактуры, в соответствующем порядке.

Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре. Этот совет, в качестве одного из самого важного указан на официальном ресурсе Минфина, для последующего исключения недоразумений.

При этом даже такое соглашение не исключает возможность формировать счет-фактуру в письменном виде (таким образом, не потребуется дубликат или копия в письменном виде).

При оформлении счетов в электронном виде необходимо руководствоваться рекомендациями по выбору специальных операторов электронного документального оборота, перечень которых размещен на специальном портале в сети.

Образец заполнения счёта-фактуры в 2020 году

Чтобы в 2020 году правильно заполнить счет-фактуру информацию возьмите из первичных документов на отгрузку — накладных, актов. Если же был аванс, потребуются реквизиты платежки для строки 5 (Письмо Минфина от 06.02.2018 N 03–07-14/6704).

Вы можете заполнения бланка счета-фактуры в 2020 году со ставкой НДС 20 процентов:

Источник: https://PlatformaVr.ru/nalogi/obyazannost-vystavlyat-schet-fakturu.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.