Сроки проведения камеральной проверки по ндс

Содержание

Камеральная проверка – документы, сроки проведения

Сроки проведения камеральной проверки по ндс

Камеральная налоговая проверка по НДС представляет собой работу уполномоченных налоговых органов по контролю соблюдения плательщиками норм законодательства о налогах и сборах. Фискальные органы проводят проверку, насколько лицо соблюдает НК РФ.

Камеральная проверка по НДС: основные моменты

Камералка по НДС проводится согласно правилам, отображенным в Налоговом Кодексе. Проверка НДС налоговиками представляет собой одну из форм контроля. При помощи мероприятия фискальные органы могут обнаружить несоответствия в отчетных документах, которые были предоставлены плательщиком.

Мероприятиеосуществляется в налоговом органе,обычно офис компании не посещается.Документы с целью пояснения могут бытьзапрошены через ТКС. В рамках исследованиясверяется информация, представленнаяплательщиком в декларации. Сроккамеральной проверки по НДС,согласно статье 88, составляет ¼ года.Продолжительностьпри этом может быть снижена до 2 месяцевдля некоторых лиц.

Крайнийсрок отправления декларации по налогусоставляет 25 число месяца, которыйнаступил по истечении налоговогопериода. При этом срокипроведения камеральной проверкисоставляют 3 месяца после того, как былапредставлена декларация.

Фискальныеорганы могут закончить мероприятиечерез 2 месяца, если соблюдались некоторыеусловия. Так, в поданном документе недолжно быть противоречий, сведениядолжны соответствовать данным обоперациях, которые представлены прочимиплательщиками. Не должно быть признаковнарушений.

Требованиемк налогоплательщику является подачасвоевременно налоговой декларации.Если компания или ИП начисляет налог,а позже принимает его к компенсации,потребуется представить дополнительныеданные – по счетам-фактурам. Потребуетсяотразить информацию из книги покупоки продаж, журнала учета счетов-фактур.

СогласноНК РФ статье 174, если декларация былаотправлена на бумажном носителе, онане считается представленной. В итогеплательщика могут ждать такие последствия,как штраф или иные санкции. Есть рискблокировки счета организации.

Впроцессе выполнения исследованияналоговики могут потребовать счета-фактуры,первичную документацию и иные данные,которые имеют отношение к операциям,прописанным в декларации. Требуетсяпредставление документов, если данные,представленные разными плательщиками,не совпадают, информация не соответствуетсчетам-фактурам, есть иные противоречия.

Такимобразом, проверка может проводиться вналоговой инспекции. В отдельных случаяхсотрудники фискального органа могутотправить запрос на представлениедокументов или прибыть к плательщикудля проведения осмотра.

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

Основнаязадача, которую налоговикам нужнорешить, пока длитсякамеральная проверка– убедиться в том, что лицо корректнопосчитало налог к оплате, не былозанижения налоговой базы. Компенсациюпо налогу можно оформить после окончаниякамерального исследования.

Популяренвопрос, сколькодлитсямероприятие. Ранее срокпроведения камеральной налоговойпроверки декларации по НДСсоставлял ¼ года, однако позже взаконодательство были внесены изменения,и срок может быть сокращен до 2 месяцев.Если в процессе исследования у проверяющихлиц появились подозрения в наличиинарушения, есть риск продления срока.Во время мероприятия изучаются декларации,счета-фактуры.

Документы, предоставляемые для проверки

Сотрудникивналоговойпри проведении проверкиимеют право потребовать предоставлениядля ознакомления ряда документов. Какиедокументыимеют право требовать налоговики?

Инспекторызанимаются проверками декларации ирасчетов. Длительность мероприятиясоставляет от 2 до 3 месяцев. При появлениивопросов могут потребоваться дополнительныеписьменные пояснения. Если компанияили ИП не могут доказать свою правоту,их ожидают санкции.

Естьряд случаев, когда запрашиваетсядополнительная информация:

  • Наличие ошибок в отчетах – тогда требуется представить пояснения или внести дополнения в отчет.
  • В уточненке размер налога ниже, чем в первичной декларации – нужны пояснения.
  • Лицом в декларации был прописан убыток – нужно обосновать размер убытка.
  • Были применены льготы – нужны документы, подтверждающие право на льготу.
  • Был заявлен налог к возмещению – следует доказать правомерность использования вычета.
  • В декларации были обнаружены противоречия, расхождения – налоговый орган требует представления счетов-фактур, первичных и прочих документов, книгу покупок и продаж.

Еслибудет обнаружено, что организация невнесла в полной мере налог, проверяющиемогут затребовать дополнительнуюдокументацию. Помимо этого, налоговикиимеют право допросить свидетелей,инициировать выполнение экспертизы.

Еслиу компании были затребованы документыв процессе исследования, их нужноотправить в течение 10 рабочих суток.При встречном мероприятии на это действиедается 5 суток. В случае необходимостиоформления отсрочки следует заранеепредупредить налоговую службу.

Нельзяигнорировать запрос и не давать никакогоответа. Иначе есть риск наложениясанкций. Если не подать документы вустановленное время, будет накладыватьсяштраф. Если требования фискальногооргана, по мнению плательщика, несоответствуют налоговому законодательству,требуется направить письменный ответс причинами отказа выполнения требований.

Процесс проведения камеральной проверки

Припроведениикамеральной проверки по НДСосновной целью налоговиковявляется выявление расхождений междуданными, которые содержатся в документации,обнаружение возможных нарушений.

Согласноустановленному порядкупроведения,если плательщик своевременно представляетпояснения по ошибкам в декларации,инспектор должен рассмотреть представленныепояснения.

Еслипосле рассмотрения документов выявляетсяфакт правонарушения, лицами составляетсяакт согласно налоговому законодательству.Обычно сроккамеральной проверки по НДСсоставляет не более 3 месяцев.

Если плательщик заявил льготы или предъявил сбор к компенсации, налоговики проводят тщательное исследование и могут потребовать представление дополнительных данных, которые подтверждают права на льготы.

При составлении акта сотрудники фискального органа должны соблюдать ряд требований. Так, акт должен быть составлен в двух экземплярах, в нем стоит подпись инспектора, плательщика. Документ составляется в течение 10 суток после окончания мероприятия, по итогам которой были обнаружены несоответствия. Акт включает общие положения, факты и выводы сотрудников налоговых органов.

Оформление результатов камеральной проверки

Составлениерезультатов камеральнойпроверки по НДС(налога на добавленнуюстоимость) может различаться в зависимостиот того, были ли выявлены проверяющимилицами нарушения или нет.

Еслипо представленнымрезультатам не было выявлено противоправныхдействий, то не требуется составлятьбумаги согласно статье 88 НК и 100. Помимоэтого, ФНС не имеет обязанности уведомленияорганизации об окончании проверки.

Если налоговиками были обнаружены ошибки, составляется акт. Форма документации устанавливается приказом ФНС. Если акт не составляется, это считается нарушением.

При оформлении результатов в документе в обязательном порядке нужно прописать название и номер, данные об инспекторе, сведения по проверке и составлению, данные по проверяемому предприятию, выводы и предложения по исправлению нарушений.

Источник: https://expert-nds.ru/srok-kameralnoy-proverki-po-nds/

Как возместить НДС быстрее — новые правила камеральных проверок

Сроки проведения камеральной проверки по ндс

В 2018 году срок проведения камеральных проверок по НДС уменьшили с трёх месяцев до двух и впервые предложили сократить срок до одного месяца. Тогда налоговая была против из-за высоких рисков. 

Сейчас показатель налогового разрыва по НДС составляет всего 0,43 %, хотя ещё четыре года назад он держался на уровне 8 %. Такого результата помогли добиться технологии Big Data и автоматизированная система контроля АСК НДС-2. Они обеспечивают комфортные условия налогового администрирования добросовестным налогоплательщикам. 

Это позволило сократить срок камеральной проверки декларации по НДС до одного месяца со дня представления декларации. 

Но ускорить возмещение налога смогут не все. Налоговая разъяснила особенности проведения проверки в сокращённый срок в письме от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

Для кого срок камералки сократится до месяца

Новые правила действуют в отношении налоговых деклараций по НДС, которые поданы после 1 октября 2020 года за налоговые периоды начиная с III квартала 2020 года.

После представления декларации по НДС к возмещению налоговая проверит налогоплательщика и декларацию в два этапа. На первом этапе определяют, имеет ли налогоплательщик право на сокращённую камералку, а на втором — соблюдает ли он условия для досрочного возмещения.

Первый этап занимает 10 календарных дней с момента представления декларации. Для его прохождения должны выполняться пять условий:

  • Декларация по НДС представлена не в заявительном порядке.
  • Налогоплательщик, по данным налоговой, относится к низкому, среднему либо неопределенному (для ИП) уровню риска.
  • Налогоплательщик уже заявлял возмещение по НДС в предшествующем периоде. При этом налоговый орган подтвердил возмещение более 70 % от заявленной суммы.
  • Вычеты в представленной декларации соответствуют двум критериям:
    • от 80 до 100 % приходится на контрагентов с низким, средним либо неопределенным (для ИП) уровнем риска;
    • не менее 50 % суммы вычетов приходится на контрагентов из декларации за предшествующий период.
  • Сумма НДС, которую заявили к возмещению, меньше суммы всех уплаченных налогов за 36 месяцев, предшествующих отчётному кварталу. В перечень налогов попадает не только НДС, но и акцизы, налог на прибыль, НДПИ и пр.

Список налогоплательщиков, которые соответствуют всем критериям для сокращения камералки, составят в ФНС, проверят в управлениях и направят в инспекции.

Второй этап — по истечении месяца после представления декларации к возмещению, налогоплательщиков, прошедших первый этап, проверят ещё раз. Для завершения проверки в сокращённый срок, должны соблюдаться следующие условия:

  1. Нет ошибок в налоговой декларации и противоречий между сведениями, которые содержатся в документах и имеются у налоговой.
  2. Нет различий между сведениями в книге покупок и продаж, в представленной декларации и в декларациях контрагентов.
  3. Нет признаков нарушения законодательства РФ, приводящих к занижению налога к уплате или завышению налоговых вычетов.

Если условия второго этапа выполнены, возмещение НДС одобрят через месяц после подачи отчёта. Если нет — срок камеральной проверки продлят.

По мнению ФНС, новый срок камеральных проверок поможет бизнесу эффективнее распоряжаться оборотным капиталом и улучшит деловой климат. Это особенно удобно для тех налогоплательщиков, кто регулярно представляет декларации по НДС к возмещению и при этом не меняет основных контрагентов. Это чаще всего экспортеры и организации в сфере строительства.

Чем рискуют налогоплательщики, сокращая срок возмещения НДС

Налоговая будет проверять заявителей даже после того, как закончит камеральную проверку и возместит НДС. Если инспекторы найдут признаки нарушений, то начнут предпроверочный анализ и могут включить ИП или организацию в план выездных налоговых проверок.

Чтобы к вам не пришли с проверкой, следите за соблюдением следующих условий:

  1. Сведения о фактах хозяйственной жизни отражены без ошибок и не приводят к уменьшению налоговой базы или налога к уплате.
  2. Все объекты налогообложения отражены в бухгалтерском и налоговом учёте в надлежащем порядке.
  3. Основная цель сделок не в том, чтобы вернуть налог или уменьшить его сумму к уплате.
  4. Сделку исполнил контрагент по договору или тот, кому это было поручено.
  5. Отсутствуют другие признаки нарушения налогового законодательства, свидетельствующие о завышенном НДС к возмещению.

Ирина Одарич, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Источник: https://kontur.ru/articles/5903

Налоговые проверки 2020: порядок проведения, оформление

Сроки проведения камеральной проверки по ндс

Налоговые проверки 2020: правила проведения контрольных мероприятий значительно изменились.

Например, был сокращен срок камералки по НДС, уточнен порядок представление документов налоговой, появилось новое приложение к акту налоговой проверки, изменились критерии по отбору кандидатов на проверку и многое многое другое.

В этой статье мы расскажем как должны проходить проверки в 2020 году и дадим инструкции, которые помогут их пройти в 2020 году без проблем.

Налоговые проверки в 2020 году

Налоговики проводят контрольные мероприятия в двух основных формах.

  1. Камеральные проверки налоговой отчетности.
  2. Выездной контроль.

Получать от ФНС требования и отвечать на них вы можете в программе БухСофт. Она контролирует всю переписку с налоговиками. Программа сообщит вам о получении из налоговой инспекции требования и поможет на него ответить. Попробуйте бесплатно:

Отбирают на проверку не все организации. Только те из них, которые соответствуют определенным критериям. Например, у них высокая доля вычетов по налогу на добавленную стоимость или очень маленькая налоговая нагрузка.

Федеральная налоговая служба регулярно утверждает перечень организаций, которые попадают под налоговую проверку. 

По результатам проверки организацию или ее руководителя (других должностных лиц, например, бухгалтера) могут привлечь к административной или налоговой ответственности. 

Камеральная налоговая проверка 2020

Камеральные контрольные мероприятия начинаются, если налогоплательщик направил в инспекцию:

  • «прибыльную» декларацию или расчет «прибыльных» авансовых платежей;
  • НДС-декларацию;
  • отчетность по налогу на имущество, транспортному, земельному налогам;
  • иному налогу;
  • расчета по обязательным страховым взносам;
  • упрощенную единую налоговую декларацию;
  • «уточненку».

В зависимости от серьезности камерального контроля налоговый орган может ограничиться проверкой контрольных соотношений или же провести углубленный контроль – например, запросить документы о вычетах и льготах.

Выездная налоговая проверка 2020

Под плановый выездной контроль подпадают фирмы и предприниматели в зависимости от присвоенной им степени риска. При включении налогоплательщиков в проверочный план налоговики анализируют:

  • начисленные и уплаченные налоговые суммы;
  • динамику налоговых отчислений;
  • динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
  • соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
  • факторы, воздействующие на налоговую базу.

Налоговые проверки 2020: изменения

С 3 сентября прошлого года сокращен срок камерального налогового контроля деклараций по НДС, уточнено представление документов в налоговую инспекцию, появился новый документ – дополнение к акту налоговой проверки. Все изменения будут действовать и в 2020 году. Читайте об этих новшествах в таблице 1.

Таблица 1. Налоговые проверки в 2020 году

№ п/пЧто новогоСталоБыло
Норма НК РФЧто теперь сказано
1.Установлен сокращенный срок для камерального контроля декларации по НДСп. 2 ст. 88

Проверка займет:

  • 2 месяца – по декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по декларациям иностранных фирм, оказывающих электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким услугам
2.Снято ограничение по периоду повторного выездного контроля при подаче «уточненки» на уменьшение налогаподп. 2 п. 9 ст. 89Теперь разрешено контролировать правильность расчета налога без ограничения периода проверкиБыло разрешено контролировать только тот период, за который подана «уточненка»
3.Уточнено оформление участия свидетеля в налоговом контролеп. 6 ст. 90Свидетелю выдается под расписку копия протокола с его показаниями. При отказе получить копию запись об этом делается в протоколе
4.Уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторноп. 5 ст. 93

Теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако можно не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  • что эти бумаги уже подавались;
  • реквизиты документов;
  • название инспекции, в которую подавались документы

Можно инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга
5.Установлен отдельный срок для предоставления в инспекцию документов (информации) вне проверокп. 5 ст. 93.1

Получив требование от инспекции предоставить документы (информацию) в период, когда налогоплательщика не проверяют, он должен:

  • или подать сведения в течение 10 дней со дня получения требования;
  • или в тот же срок сообщить, что у него нет требуемых сведений
6.Появилось дополнение к акту проверкип. 6.1 ст. 101Дополнение к акту составляется по результатам дополнительных контрольных мероприятий.

В дополнении к акту инспекция:

  • перечисляет мероприятия дополнительного контроля;
  • приводит дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений;
  • формулирует выводы;
  • дает предложения по устранению налоговых нарушений;
  • приводит ссылки на статьи НК РФ о санкциях

Камеральная налоговая проверка 2020: декларации по НДС

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 2 статьи 88 НК РФ о сроке камералок по НДС-декларациям. Они действуют в 2020 году. Теперь камеральная проверка занимает:

  • 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
  • 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.

В двухмесячный срок инспекторы проверят:

  1. Декларацию по НДС российской фирмы или ИП.
  2. Поданные вместе с ней бумаги.
  3. Имеющиеся у налоговиков документы по фирме или предпринимателю, подавшим НДС-декларацию.

Руководитель инспекции уполномочен продлить проверку на три месяца, если до завершения двухмесячного срока у проверяющих появятся подозрения о налоговых нарушениях.

Повторное представление документов – по новым правилам

Инспекция в процессе любой проверки или дополнительного контроля может требовать документы, которые фирма или предприниматель уже подавали в ходе одной из прошлых проверок. Речь идет о двух видах бумаг:

  1. Поданные в прошлый раз в подлинниках и поэтому возвращенные инспекцией после прошлой проверки.
  2. Поданные ранее, но в связи с форс-мажором утраченные налоговиками.

В остальных случаях до 3 сентября прошлого года инспекция не могла требовать повторно документы, которые:

  • уже подавались в рамках камерального или выездного контроля;
  • подавались в виде копий в рамках налогового мониторинга.

С 3 сентября прошлого года вступили в силу изменения в пункт 5 статьи 93 НК РФ, в соответствии с которыми уточнены права налогоплательщиков не подавать документы повторно. Минус в том, что теперь инспекция не ограничена в повторном требовании документов. Однако есть и плюс: можно будет не подавать повторно любые документы, если сообщить в инспекцию:

  1. Что эти бумаги уже подавались.
  2. Реквизиты «повторных» документов.
  3. Название инспекции, в которую в прошлый раз подавались документы.

Установлены и правила такого сообщения. Уведомить инспекцию придется не позднее дня, следующего после даты получения требования налоговиков на подачу «повторных» бумаг. Направить сообщение можно:

  • в бумажной форме – в канцелярию инспекции;
  • в электронной форме – по ТКС или с помощью личного кабинета на сайте ФНС.

Налогоплательщики, которые не должны сдавать электронные декларацию, могут отправить уведомление в инспекцию почтой – заказным письмом.

Акт налоговой проверки: дополнение

Если руководитель инспекции не может вынести решение по проверке из-за неполноты полученной информации, он может выдвинуть требования и назначить действия, перечисленные в таблице 2.

Таблица 2. Налоговые проверки 2020

Требования налоговиковДействия налоговиков
Предоставить дополнительные разъясненияРазрешено привлекать специалистов, свидетелей и экспертов
Предоставить недостающие сведения

Разрешены дополнительные контрольные мероприятия в форме:

  • экспертиз,
  • допросов свидетелей,
  • истребования документов о проверяемой фирмы или предпринимателя либо у их контрагентов по сделкам

До 3 сентября прошлого года налогоплательщики могли в течение 10 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий подать письменно свои возражения по этим мероприятиям.

Однако с 3 сентября вступили в силу изменения в пункт 6.

1 статьи 101 НК РФ, которые действуют и в 2020 году, в соответствии с которыми появился новый документ, подводящий итоги дополнительных контрольных мероприятий – дополнение к акту проверки.

В дополнении к акту налоговой проверки инспекциям разрешено:

  1. Перечислить проведенные мероприятия дополнительного контроля.
  2. Привести дополнительные доказательства наличия или отсутствия налоговых нарушений.
  3. Сформулировать выводы.
  4. Выдать налогоплательщику предложения по устранению налоговых нарушений.
  5. Привести ссылки на статьи НК РФ о санкциях, если решение о них принято.

Акт подписывает инспектор, проводивший дополнительные контрольные мероприятия. Сроки действий после их завершения приведены в таблице 3. О них сказано в новом пункте 6.2 статьи 101 НК РФ.

Таблица 3. Дополнение к акту налоговой проверки

№ п/пДействие инспекцииДействие налогоплательщикаСрок
1.Составляет дополнение к акту проверки15 дней после завершения дополнительных контрольных мероприятий
2.Вручает дополнение к акту проверяемой фирме или предпринимателюПодтверждает получение распиской или иным способомПять дней после оформления дополнения к акту проверки
3.Подает письменные возражения в инспекцию по дополнительным контрольным мероприятиям15 дней с даты получения дополнения к акту налоговой проверки

Об уклонении от получения дополнения к акту налоговики:

  • делают в нем соответствующую запись;
  • отправляют дополнение к акту почтой – заказным письмом – по местонахождению фирмы или месту прописки физлица.

В этом случае дополнение считается полученным налогоплательщиком через шесть дней.

Источник: https://buh.bg63.ru/novosti/nalogovyie-proverki-2019-poryadok-provedeniya,-oformlenie/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.