Сроки проверки декларации

Содержание

Что такое камеральная проверка

Сроки проверки декларации

Чтобы контролировать, соблюдает ли налогоплательщик налоговое законодательство, сотрудники ФНС проводят выездные и камеральные проверки.

Выездные проверки проводятся по месту нахождения налогоплательщика, камеральные — в офисе налоговой. Сотрудники ИФНС физически не могут «навестить» каждого, поэтому основная форма налогового контроля — камеральная проверка.

Предмет. Во время камеральной проверки налоговые инспекторы смотрят, соответствуют ли сданные декларации и другая отчетность налогоплательщиков действующему налоговому законодательству. То есть инспектор изучает, правильно ли налогоплательщик заполнил документы и верно ли исчислил налоги.

Если нет, инспектор сначала требует пояснить что-то в отчетности и донести или дослать дополнительные документы. Затем, если из документов или пояснений причину противоречий инспектор не установил либо ошибки и нарушения подтвердились, ИФНС доначисляет налоги и взыскивает их. А физлицам также по результатам проверки декларации могут отказать в вычете.

ФНС же контролирует именно налогоплательщиков.

Камеральную налоговую проверку проводят налоговые инспекторы ИФНС, где стоит на учете налогоплательщик: обычный человек, организация или ИП. В статье больше буду рассказывать про налоговую проверку предпринимателей и компаний, потому что именно она вызывает больше всего вопросов.

Камеральная проверка может быть общей и углубленной.

Общая проверка показателей и расчетов. Данные отчетности, которая пришла онлайн, автоматически загружаются в ведомственную программу АИС «Налог-3», которая их анализирует. Если отчетность принесли на бумажном носителе, сотрудник налоговой вводит данные в АИС вручную.

Программа пересчитывает расчеты, сравнивает показатели, которые нужны для исчисления налоговой базы, с предыдущими отчетными периодами: проверяет, как они сопоставляются, выявляет ошибки и противоречия.

Если нет разрывов или неувязки между показателями, которые представил налогоплательщик, камеральная проверка на этом заканчивается.

Углубленная камеральная проверка проводится, если в отчетность закралась ошибка. К примеру, программа АИС вывела одну сумму налога, а налогоплательщик представил другую. В таком случае налоговый инспектор может:

  1. Потребовать дополнительные документы с нужной ему информацией, например все договоры поставки сырья.
  2. Допросить свидетелей, например начальника какого-либо отдела компании.
  3. Назначить экспертизу: документов, бланков, оттисков печатей и штампов, почерковедческую и др.
  4. Привлечь специалиста, например переводчика для перевода документов на иностранном языке.
  5. Выехать по месту нахождения налогоплательщика, чтобы убедиться, что деятельность реальная: одежду шьют, хлеб пекут, кроликов выращивают.

Всю полученную информацию инспектор затем анализирует и решает, не нарушил ли налогоплательщик налоговое законодательство.

Если по результатам углубленной проверки налогоплательщик исправил недочеты и ошибки в документах или, например, уплатил недоимку по налогам, камеральная проверка автоматически завершается.

Выездная проверка — это когда налоговые инспекторы приезжают на место, где находится налогоплательщик: в цех, магазин, склад и т. д. Домой к ИП или физлицу они не приходят.

На выезд инспекторы собираются по решению руководителя ИФНС и только в определенных случаях. Подробнее об этом расскажу ниже.

По возмещению НДС камеральная проверка всегда проходит углубленно, ведь фирма запрашивает деньги из госбюджета, где важна каждая копейка.

Компания, которая подала декларацию по НДС, должна представить затребованные налоговой счета-фактуры, договоры и другие первичные документы, пропустить на территорию или помещение налогового инспектора, показать ему имущество.

Если инспектор убедится, что нарушений законодательства нет, он поручит казначейству перечислить деньги на расчетный счет организации — возместить НДС.

Через общую камеральную проверку проходят все налогоплательщики, которые сдают в налоговую декларации и другую отчетность.

Как вести бизнес по законуПодпишитесь на нашу рассылку для предпринимателей, чтобы быть в курсе

Правила и порядок проведения камеральной проверки установлены налоговым кодексом.

Где проходит проверка. С документами налоговый инспектор работает на своем рабочем месте — в ИФНС, где стоят на учете проверяемые налогоплательщики.

Контрольные мероприятия начинаются после того, как инспектор обнаружил противоречия в декларации или расчетах и запросил у налогоплательщика пояснения.

Контрольные мероприятия проводятся не все и не всегда, а только когда в этом есть необходимость. Например, когда из документов картина неясна. Имущество вроде бы есть — на него начисляется амортизация, а вроде бы нет — в других документах информации о нем нет.

Документы для ФНС. Во время проверки отчетности инспектор может затребовать у налогоплательщика любые документы.

Главный критерий всех этих документов — они должны иметь отношение к рассчитываемому налогу. Например, если это НДС, то налоговая вправе изучить счета-фактуры и договоры.

Если налог на прибыль, то налоговая вправе затребовать, например, договоры и акты сдачи-приемки работ, расходы по которым уменьшают налогооблагаемую базу.

Налоговая не вправе требовать документы, которые не относятся к налогу, за который отчитывается организация или ИП.

Если с документами все в порядке, инспектор не составляет никаких документов.

Сроки проведения. Общий срок камеральной проверки — 3 месяца со дня представления декларации или расчета налога в ФНС.

Для проверки декларации по НДС действует более короткий срок — 2 месяца. Если в ней обнаружат ошибки, проверку могут продлить еще на 3 месяца.

Если инспектор в ходе камеральной проверки обнаружит нарушения, он потребует пояснить или исправить отчетность.

Когда ФНС требует пояснения. Ситуации могут быть разные. Например, если в отчетности одни сведения, а в документах, которые находятся в ФНС, другие, придется объяснить, как в декларации получилась указанная сумма налога.

Однозначно налоговая заинтересуется, почему в уточненной декларации налог указан в меньшей сумме, чем в ранее представленной отчетности. Или почему по итогам отчетного периода в декларации по налогу на прибыль отражен убыток. В этих случаях бюджет не получает или недополучает деньги.

Уточненную декларацию нужно подавать в той же форме, в которой была составлена первоначальная декларация.

Если ошибку обнаружил сам налогоплательщик, то отправить уточненку он может в любое время — срок подачи уточненной декларации в этом случае законодательно не установлен.

Если по результатам уточненной декларации налог нужно доплатить, перечислить в бюджет доплату и соответствующую пеню нужно до подачи уточненки — тогда штрафа не будет.

Подача уточненной декларации по НДС происходит так же, как и любой другой декларации.

Налогоплательщик обязан подать уточненку, если он занизил сумму налога, которая подлежит уплате. Если он заплатил больше, чем нужно, то подача уточненной декларации считается правом налогоплательщика.

Подача уточненной декларации, если налог платит налоговый агент. Налоговый агент подает уточненку как налогоплательщик, хотя им не является и не становится.

К общим ошибкам относятся такие:

  1. Неверное указание налогового или отчетного периода и места представления декларации. В налоговых декларациях и расчетах периоды и место представления обозначаются цифровыми кодами, для разных видов отчета они могут отличаться. Например, в декларациях по НДС и по налогу на прибыль код, который обозначает первый квартал, одинаковый — 21. А вот при подаче отчетности за полугодие в декларации по НДС нужно указать код 22 — второй квартал, а в декларации по прибыли — 31, то есть полугодие.
  2. Налогоплательщик забывает доплатить налог и пеню, когда подает уточненную налоговую декларацию в связи с занижением налога. За это грозит штраф.

В декларациях по НДС налогоплательщики часто допускают много ошибок. Большинство из них связано с разделами 8 и 9, в которые вносятся данные из книг продаж и покупок. Например, налогоплательщики часто неверно указывают номера счетов-фактур, данные контрагента — ИНН и КПП, дублируют один и тот же счет-фактуру, указывают некорректный код вида операции.

В декларации по налогу на прибыль также можно допустить много ошибок. Например, если компания получила убыток и планирует перенести его на будущее, ей необходимо заполнить приложение № 4 к листу 02. Это приложение подается только в составе налоговой декларации за первый квартал налогового периода и по итогам года, о чем часто забывают налогоплательщики.

Организации, которые уплачивают ежеквартальные и ежемесячные платежи, часто допускают ошибки при заполнении строк 210—230, 290—310 листа 02.

Большое количество ошибок инспекторы выявляют и в расчетах по форме 6-НДФЛ. Например, налогоплательщики отражают в расчете все доходы физлиц, в том числе и те, что не подлежат налогообложению. Или в строке 070 отражают суммы налога, которые начислены, но еще не удержаны.

Акт о нарушениях по результатам камеральной проверки налоговой инспектор составляет в течение 10 рабочих дней. Затем в течение 5 рабочих дней акт вручают налогоплательщику под подпись либо отправляют заказной почтой.

Если проводилась выездная проверка, то в последний день налогоплательщику выдают справку о ее проведении. В течение двух месяцев после этого налоговая должна составить акт. На вручение акта налогоплательщику отводятся еще 5 рабочих дней.

Далее у налогоплательщика есть месяц, чтобы представить свои возражения на акт. Их необходимо подать в налоговую, которая проводила проверку, лично, по почте или электронно.

После истечения месяца на возражения налоговая рассматривает материалы проверки. О дате и времени рассмотрения извещают налогоплательщика, но его присутствие необязательно.

После рассмотрения материалов проверки налоговая выносит решение: привлечь налогоплательщика к ответственности или нет. Оно вступает в силу через месяц после получения его налогоплательщиком.

  1. Камеральная проверка — это когда отчетность налогоплательщиков проверяют в самой налоговой.
  2. Через общую камеральную проверку проходят все документы от налогоплательщиков.
  3. Для углубленной камеральной проверки должны быть причины. Например, возмещение НДС, неувязка в показателях в отчетности или разрыв в цепочке начисления налогов.
  4. Во время камералки ФНС может проводить контрольные мероприятия: запрашивать данные о налогоплательщике в госорганах, допрашивать свидетелей, требовать дополнительные документы.
  5. Если в результате проверки выяснилось, что налогоплательщик не уплатил или недоплатил налог, ФНС может оштрафовать его.
  6. Решение ФНС по результатам камералки можно оспорить: сначала через вышестоящий налоговый орган, потом через суд.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/guide/in-house-audit/

Камеральная проверка: сроки проведения в 2020 году

Сроки проверки декларации

После сдачи налоговой отчетности в ФНС стартует этап проверки, в течение которой инспекция определяет достоверность информации, правильность подсчетов. Этот процесс носит название – камеральная проверка. Сроки проведения 2020 года отличаются от прошлогодних.

Что такое камеральная проверка

Процедура проводится непосредственно в налоговом органе.

Предметом проверки считаются декларации, и другие налоговые бумаги.

Субъектом, подающим декларацию возможны, как организация, так и физ. лицо.

Отчетный период – год, за который оформлена декларация.

Дата начала мероприятия – следующие рабочие сутки после сдачи пакета документов в ФНС.

Как проходит проверка

Требования к проведению камеральной проверки в налоговых организациях определяет ст. 88 НК РФ

И проходит она в несколько этапов:

  • налогоплательщик определяет пакет документов в налоговый орган;
  • инспектор заносит цифры из декларации в электронную базу ФНС;
  • программа обрабатывает данные, сверяет цифры, выверяет расчеты, подводит итоги;
  • если нет замечаний – то камеральная проверка считается успешно завершенной
  • если система выявила расхождения или недостаток информации, то инспекторы уполномочены запросить дополнительную информацию – уточненную налоговую декларацию. Если обновленные цифры неудовлетворительны, то налоговики инициируют углубленную камеральную проверку.

Изменения в законодательстве касаемо налогов

С 2020 года введены два главных новшества:

  • повышение НДС с 18 до 20%, льготные ставки по налогу остались неизменными;
  • сокращение срока камеральной проверки документов в налоговых органах.

Время сверки по законодательству

На основании поправок в Налоговом кодексе от 03.08.2018 № 302-ФЗ, срок проведения камеральной проверки в 2020 году снижен теперь с трех, до двух месяцев.

https://www.youtube.com/watch?v=Ieg6zH6s3a0

Начало срока мероприятия начинает отсчет с завтрашнего дня, после регистрации документов в ФНС (п. 2 ст. 88, п. 2 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию в налоговый орган возможно выслать через почту РФ. Срок проверки в этом случае исчисляется с завтрашнего дня, после прибытия декларации в инспекцию.

Если срок истекает в выходной/праздничный день, то по факту сверка заканчивается в первый будний день после (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

(Например, декларация подана.1.03, два месяца проверки истекают 1.05, но это праздничный день, значит, о результате будет обвялено не позднее 2 или 3.05. В зависимости от количества выходных дней, установленных Правительством на майские праздники соответствующего года).

Когда же срок оканчивается в день месяца, которого нет в календаре то решение по результатам выносится в последний день текущего месяца.

(например, декларация подана 31.03, то окончание проверки состоится не позднее 30.06.).

 Если обнаружены ошибки или расхождения в цифрах, то процедура может быть продлена до 3-х месяцев, без уведомления налогоплательщика.

При необходимости подачи уточненной декларации, срок проверки предыдущей обнуляется, проверка запускается снова. (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Как обстоят дела с проверкой на самом деле

Сколько длится камеральная налоговая проверка в 2020 году на практике?

По возможности продления срока или преждевременного окончания в законе оговорок не предусмотрено.

Но в судебном порядке задержки сроков выше установленного не определены, как нарушения.

Результаты могут быть озвучены и раньше срока. На продолжительность косвенно влияют:

  • объемы проверки, например, когда проверяются декларации сразу за три года;
  • отсутствие ошибок в заполнении;
  • а также программа лояльности к добросовестным налогоплательщикам.

Как отследить процесс камеральной проверки

В настоящее время объем проверяемой документации вырос, в частности от физ. лиц, которым положено возмещение подоходного налога, в рамках предусмотренных законодательством.

Для облегчения получения информации о ходе проверки, разработана электронная система ФНС. Любой желающий теперь имеет возможность зарегистрироваться в электронной базе налоговиков.

При обращении в налоговую, на основании паспорта и ИНН инспектор зарегистрирует в системе и выдаст временный пароль к личному кабинету налогоплательщика, который в дальнейшем, самостоятельно необходимо поменять на постоянный.

Чтобы проверить статус декларации, нужно в личном кабинете открыть вкладку «Статус проверки 3НДФЛ» там можно найти данные о номере декларации, дате ее подачи и ходе проверки. По окончании будет соответствующая запись.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogovye_proverki/kakoj_maximalnij_srok_provedenija_kameralnoj_nalogovoj_proverki/14-1-0-289

Камеральная налоговая проверка — Право на vc.ru

Сроки проверки декларации

Камеральная налоговая проверка (КНП) – это проверка налоговым органом соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

Она проводится по месту нахождения инспекции на основе налоговых деклараций; документов, представленных налогоплательщиком добровольно; документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у инспекции и документов, представленных по требованию инспекции.

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист DS Law

КНП длится 3 месяца, этот срок начинает течь с момента подачи налоговой декларации.

Если до даты прекращения КНП подается уточненная декларация, проверка первичной декларации прекращается и начинается новая КНП. При этом срок проверки исчисляется заново со дня получения инспекцией уточненной декларации. Документы, полученные инспекцией ранее в рамках прекращенной КНП, могут быть использованы вновь при проведении новой проверки.

https://www.youtube.com/watch?v=7BmO4WMR3Ks

В ходе КНП инспекция может проводить следующие мероприятия налогового контроля:

  • Истребование документов.
  • Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц.
  • Допрос свидетелей.
  • Привлечение специалистов, экспертов, переводчиков.
  • Представление пояснений.
  • Осмотр предметов и документов.
  • Осмотр помещений и территорий (только в случае проведения КНП декларации по НДС).

Истребование документов является самым распространенным мероприятием налогового контроля. По закону инспекция вправе истребовать у налогоплательщика только те документы, которые обязательны при подаче декларации.

Например, при подаче налоговой декларации по НДФЛ, в которой заявляется вычет на обучение или лечение представляются платежные документы, а при подаче декларации в рамках “безналоговой” ликвидации – заявление об освобождении доходов от налогообложения и ликвидационный баланс.

Требование о представлении документов может быть:

  • Вручено лично под расписку.
  • Направлено по почте заказным письмом.
  • Направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В требовании указывается какие именно документы, в какой срок и на основании какой именно статьи Налогового кодекса РФ налогоплательщику нужно представить.

По общему правилу нельзя повторно истребовать ранее представленные налогоплательщиком документы. Повторно инспекция может потребовать документы, если налогоплательщик представлял оригиналы документов, которые затем ему вернули или если представленные налогоплательщиком документы были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Копии документов налогоплательщик может:

  • Представить непосредственно.
  • Направить по почте заказным письмом.
  • Представить через личный кабинет налогоплательщика.

Срок представления истребуемых документов – 10 рабочих дней со дня получения требования. Если налогоплательщик не успевает представить документы в срок, ему нужно обосновать причины задержки и указать новые сроки представления.

За отказ от представления документов или за несвоевременное их представление предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. В случае такого отказа или непредставления документов производится выемка.

Чтобы иметь подтверждение того, что документы представлены в полном объеме и в установленный срок, используется опись документов с указанием реквизитов всех представляемых документов.

При представлении документов по почте их направляют заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. В случае представления документов в электронной форме в виде электронных образов (сканирование с сохранением реквизитов), они должны быть заверены усиленной электронной подписью налогоплательщика (его представителя).

Важно понимать, что налогоплательщик не обязан представлять документы в инспекцию во всех случаях, например, он не должен представлять документы:

  • По истечении трех месяцев со дня представления декларации, то есть за пределами срока проведения КНП.
  • Если законодательство в принципе не обязывает налогоплательщика иметь такие документы.
  • Если требование вручено способом, который не предусмотрен Налоговым кодексом РФ.
  • Если документы были представлены налогоплательщиком ранее.

Налогоплательщику могут направить требование о представлении пояснений, если инспекцией выявлены:

  • Ошибки в декларации.
  • Противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах.
  • Несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у инспекции.

Необходимые пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней.

Для подтверждения достоверности сведений вместе с пояснениями налогоплательщик может подать дополнительные подтверждающие документы, которые он ранее не представлял. За непредставление или за несвоевременное представление пояснений предусмотрен штраф в размере 5 тыс. руб.

Налогоплательщик вправе предполагать, что если налоговый орган не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у налогового органа нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности и вело бы к произволу налоговых органов.

Результат КНП оформляется актом проверки только в том случае, если выявлено нарушение законодательства о налогах и сборах, а сам акт составляется в течение 10 рабочих дней после окончания КНП.

Сообщение налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании КНП законом не предусмотрено.

Если налогоплательщик представлял декларацию с целью получения налогового вычета, то инспекция принимает решение о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ или об отказе в возврате НДФЛ.

При подтверждении права на вычет и факта излишней уплаты НДФЛ сумму переплаты должны перечислить на счет налогоплательщика в течение 1 месяца со дня получения заявления о возврате излишне уплаченного налога или окончания КНП, если налогоплательщик представил заявление вместе с декларацией.

Важно понимать, что выездные налоговые проверки в качестве самостоятельной формы налогового контроля не зависят от выводов, сделанных в рамках камеральных проверок и являются самостоятельной формой налогового контроля.

Моя электронная почта: dulkarnaev@mail.ru

Источник: https://vc.ru/legal/66531-kameralnaya-nalogovaya-proverka

Каковы сроки проверки декларации 3-НДФЛ?

Сроки проверки декларации

Декларация 3-НДФЛ, направляемая в ИФНС, подвергается тщательной проверке. Ее осуществляет инспектор с целью выявления ошибок, неточностей и несоответствий в предоставленных данных. Сроки камеральной проверки едины для всех налоговых органов и регламентированы законодательством РФ.

Что такое камеральная проверка 3 НДФЛ?

Порядок анализа и ревизии информации, предоставленной в декларации, обозначен в ст. 88 НК РФ.

Законом регламентированы сроки и алгоритм проведения камеральной проверки, полномочия налоговых органов.

В ходе ревизии инспектор выявляет:

  • соблюдены ли сроки предоставления документации;
  • ошибки и неточности;
  • соответствие данных обязательствам плательщика, их достоверность;
  • законность заявленных преференций (вычетов).

Камеральная проверка не является выездной, при ее выполнении инспектор не покидает ИФНС. Если при ревизии в отчетности не выявляются недочеты, она считается завершенной. Однако налогоплательщика об этом не уведомляют.

 Если обнаружены несоответствия и неточности, гражданину направляют требование пояснить ситуацию или исправить ошибки. В последнем случае налогоплательщик подает уточненную декларацию. На редактирование выделяют до 5 дней.

При несогласии с претензиями гражданин вправе дать пояснения с доказательствами и обоснованиями. После их анализа инспектор выносит вердикт: завершает проверку или оформляет акт ревизии с обозначением нарушений.

ВНИМАНИЕ! Налоговый орган анализирует только тот период, который представлен в декларации, то есть 1 год.

Инспектор не вправе безосновательно инициировать повторную ревизию. А также требовать у налогоплательщика дополнительную документацию и материалы, не обозначенные в официальном перечне.

Сроки рассмотрения декларации

Продолжительность камеральной проверки зависит от многих факторов и занимает разное время: от пары дней до нескольких месяцев. Однако период рассмотрения 3-НДФЛ не может превышать 3 месяцев со дня ее получения ИФНС.

Аннулирование срока возможно только при подаче уточненной декларации. Тогда отсчет начинается заново с момента получения ИФНС отредактированной бумаги.

Для запуска проверки инспектор должен владеть полными сведениями о налогоплательщике. К таким документам относят:

  • заполненную декларацию, представленную в обозначенный законом срок;
  • подтверждающую документацию;
  • контакты налогоплательщика для связи.

Образец декларации 3-НДФЛ

Если какой-либо из обязательных документов отсутствует, требуется его донести. Тогда инспектор вправе назвать началом срока проверки день предоставления полного пакета бумаг.

От чего зависит?

Продолжительность камеральной ревизии внутри трехмесячного срока зависит от множества факторов:

  • объема информации, представленной в декларации;
  • числа поданных 3-НДФЛ;
  • перечня подтверждающей документации;
  • видов и количества заявленных вычетов;
  • правильности, точности и достоверности сведений;
  • загруженности инспектора.

ВНИМАНИЕ! Для сокращения срока рассмотрения рекомендуется заполнять отчетность согласно обозначенным стандартам.

Для этого удобно воспользоваться формами онлайн-сервисов или спецпрограммой «Декларация». Действующую редакцию скачивают на официальном ресурсе ФНС. Точность вносимых данных и отсутствие противоречий с подтверждающей документацией также сокращают продолжительность ревизии.

Кем устанавливается начальная дата?

Началом проверки выступает день получения ИФНС декларации и сопутствующих документов. При запуске ревизии соблюдают условия:

  1. Для начала проверки не требуются разрешения или согласования с начальством ИФНС и иными инстанциями.
  2. Процесс запускается без уведомления лица, подавшего 3-НДФЛ.
  3. При направлении декларации почтой процесс стартует со дня получения ИФНС письма с описью.

О начале ревизии гражданин может узнать в личном кабинете налогоплательщика.

Где зафиксирован день ее окончания?

О завершении камеральной проверки налогоплательщику не сообщают. Информирование проводится только при выявлении инспектором ошибок и неточностей.

Узнать об окончании ревизии возможно:

  • при личном посещении ИФНС;
  • связавшись с инспектором по телефону;
  • онлайн — посредством кабинета налогоплательщика.

Последний способ наиболее удобен, поскольку на ресурсе зафиксирована предельная дата завершения ревизии, статус рассмотрения регулярно обновляется.

Сколько должны проверять по закону?

Допустимая продолжительность рассмотрения 3-НДФЛ регламентирована налоговым законодательством — ст. 88 НК РФ. Предельный срок проверки — 3 месяца со дня представления декларации ИФНС.

Исключением выступает уточненная 3-НДФЛ, поданная взамен предыдущего документа. Срок рассмотрения при этом отсчитывается заново с момента ее представления.

Общие положения, касающиеся ревизии, представлены в Налоговом кодексе. Однако некоторые уточняющие моменты дополнительно разъяснены в отдельной правовой документации:

Точный срок законом не регламентирован — обозначен только максимально допустимый период проверки, составляющий 3 месяца.

Сколько времени рассматривается на практике?

На практике сроки проведения ревизии налоговыми инспекторами короче предельного периода, обозначенного НК РФ. Трехмесячная проверка 3-НДФЛ — редкость, чаще всего связанная с осложнениями процесса.

Затягивание ревизии может происходить по таким причинам:

  • повышенная загруженность налоговых органов;
  • скрупулезность инспектора или его недостаточный опыт;
  • неточность или противоречивость внесенных в декларацию данных, их несоответствие сопутствующей документации, что требует уточнений.

ВНИМАНИЕ! На практике средняя продолжительность стандартной проверки 3-НДФЛ составляет 1-2 месяца.

Однако встречаются и короткие сроки ревизии, насчитывающие несколько дней. Они характерны для отделений ИФНС с малой загруженностью инспекторов.

Как долго рассматривают, если подать электронно?

Направить декларацию в ИФНС доступно несколькими способами:

  • при личном посещении;
  • почтой (заказным письмом с описью);
  • с помощью онлайн-сервисов.

Последний способ наиболее удобен, поскольку позволяет провести процедуру удаленно, не тратя время на посещение налогового органа. Электронная подача осуществляется через кабинет налогоплательщика на официальном портале ФНС.

Подать документацию разрешено только зарегистрированному пользователю. Получить доступ можно при обращении в ИФНС, воспользовавшись ключом электронно-цифровой подписи или через портал Госуслуг.

ВНИМАНИЕ! Законом обозначен идентичный срок рассмотрения декларации при различных вариантах ее подачи. При направлении в ИФНС документа в электронном виде предельный период ревизии составит также 3 месяца.

Однако на практике продолжительность проверки 3-НДФЛ при ее отправке онлайн меньше. Это обусловлено достоинствами данного способа:

  • представленные на сайте форма и образец заполнения исключают ошибки и неточности;
  • сопутствующая документация не требует проверки инспектором. Поскольку она осуществляется при загрузке экземпляра на сайт, то многие реквизиты определяются автоматически;
  • процедуру рассмотрения декларации, статус проверки отслеживают в личном кабинете. Получив уведомление о необходимости уточнений или правок, гражданину предоставляется возможность оперативно исправить ситуацию.

На практике средний срок рассмотрения документации посредством ее электронной передачи составляет 1-2 месяца.

Но период варьируется как в меньшую, так и в большую сторону. При этом превышение продолжительности ревизии свыше 3 месяцев недопустимо.

Как проверяется уточненная?

Уточненной считается декларация, которая подается налогоплательщиком с целью изменения данных, содержащихся в предоставленной 3-НДФЛ. Такой шаг связан с выявлением неточностей и ошибок в ходе ревизии. Инспектор сообщает о них налогоплательщику, от которого требуется пояснить ситуацию или исправить недочеты.

При редактировании данных и предоставлении уточненной 3-НДФЛ должны соблюдаться условия:

  • информация в документе приводится за тот же отчетный период;
  • бумага направляется в то же отделение ИФНС;
  • при несогласии с претензией инспектора гражданин дает пояснения. При их достаточной обоснованности проверка завершится без предоставления уточняющего варианта 3-НДФЛ.

ВНИМАНИЕ! Если уточненная декларация направлена инспектору во время незавершенной камеральной ревизии предыдущей 3-НДФЛ, срок проверки отсчитывается заново. Рассмотрение прежней бумаги останавливается.

Период обнуляется, а началом ревизии станет день принятия отредактированного документа. Предельный срок его рассмотрения также составляет 3 месяца. Однако на практике, при оперативном исправлении недочетов и своевременном предоставлении уточненной 3-НДФЛ, проверка обычно не затягивается. На редактирование отводится 5 суток.

Как узнать статус налога на возврат?

Узнать о результате рассмотрения декларации, статусе назначения вычета НДФЛ можно несколькими способами:

  • обратившись в отделение ИФНС по телефону. Такой способ малоуспешен, поскольку в полномочия инспекторов не входят ответы на звонки;
  • при личном посещении;
  • через онлайн-сервис.

На практике наиболее предпочтителен последний вариант. Отслеживание происходит через кабинет налогоплательщика на официальном портале ФНС. Функция доступна после регистрации.

Чтобы узнать статус рассмотрения, требуется:

  1. Войти в личный кабинет.
  2. Перейти в «Налог на доходы ФЛ».
  3. Кликнуть «Декларация по форме 3-НДФЛ».

Далее налогоплательщику откроется вся информация по документу: дата поступления в ИФНС, номер, статусы проверок, их результаты. Здесь можно посмотреть, на каком этапе пребывает ревизия.

ВНИМАНИЕ! Система показывает процент проводимой проверки, и с каждым днем он увеличивается. То есть к завершению 3 месяцев показатель станет 100%.

Начисление вычетов осуществляется не сразу после завершения камеральной ревизии, а в течение 1 месяца. То есть совокупный срок получения налоговой льготы может достигать 4 месяцев. Три из которых занимает проверка, один — возврат НДФЛ.

Полномочия налоговой инспекции по продлению

Права и обязанности сотрудников ИФНС регламентированы Налоговым законодательством. Предельно допустимый срок для проведения камеральной проверки — 3 месяца.

Инспектор вправе продлить ревизию при таких недочетах:

  • обнаружение ошибок, требующих правки;
  • выявление неточностей и противоречий, которые нуждаются в пояснении;
  • отсутствие подтверждающей документации.

В случае корректировок и предоставления уточненной декларации инспектор имеет полномочия запустить новую проверку. Ее срок начнется с момента получения им отредактированного документа. Ревизию прежней 3-НДФЛ сотрудник ИФНС прекращает.

Законом не ограничено число корректировок, поэтому предельный срок может значительно превышать 3 месяца. Каждый исправленный документ имеет допустимый трехмесячный период ревизии, который отсчитывается заново. Избежать этого можно, правильно оформив бумагу, предоставив точные и достоверные сведения.

При получении неполного пакета подтверждающей документации инспектор информирует об этом налогоплательщика. При этом проверяющий вправе начать отсчет срока проверки после донесения бумаг. Другие основания для увеличения продолжительности ревизии недопустимы.

Гражданина предупреждают о приостановке процесса путем отправки ему уведомления. Если человек оставил контактный телефон, в полномочия инспектора входит информирование по телефону.

ВНИМАНИЕ! Если камеральная проверка занимает свыше 3 месяцев, и при этом гражданин не получал уведомлений, он вправе обратиться в ИФНС за пояснением. Целесообразно направить жалобу в отделение, куда подавался документ, или в вышестоящую инстанцию. Ответ дается в течение 15 рабочих дней.

Государством регламентирован максимальный срок рассмотрения 3-НДФЛ. Но ответственность налогового органа за нарушение лимита не предусмотрена законом. Однако, если ИФНС не начислила вычет за 4 месяца после подачи декларации, с инстанции взыскивается пеня за нарушение сроков.

Она рассчитывается так: 1/365 от ставки рефинансирования * величина возмещения * число просроченных суток (* — знак умножения).

Продолжительность рассмотрения декларации варьируется от пары дней до нескольких месяцев. Однако срок ревизии не может превышать 3 месяцев с момента получения инспектором 3-НДФЛ.

Начисление налогового возмещения происходит в течение 1 месяца после окончания проверки. То есть общий период получения льготы составляет до 4 месяцев.

При выявлении инспектором ошибок и недочетов гражданин вправе подать уточненную декларацию, но тогда срок рассмотрения исчисляется заново.

Источник: https://ur03.net/nalogi/deklaraciya/sroki-proverki.html

Камеральная налоговая проверка — Audit-it.ru

Сроки проверки декларации

Камеральная налоговая проверка является основной формой проведения налогового контроля и проводится по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной налоговой проверки является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет.

Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа. 

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трёх месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Предмет камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

К другим документам относятся:

  • ранее представленные налоговые декларации (расчеты);

  • документы, полученные налоговым органом с первоначальной налоговой декларацией (расчетом) при проведении камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации (расчета);

  • документы, ранее полученные (составленные) в ходе выездных и камеральных налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля;

  • документы, полученные налоговым органом при осуществлении им иных функций, законодательно отнесенных к компетенции налоговых органов (по валютному контролю, проверкам контрольно-кассовой техники, полноты учета выручки и так далее);

  • решения (постановления) налоговых органов;

  • заявления и сообщения, полученные от налогоплательщика и третьих лиц;

  • материалы, полученные от правоохранительных и иных органов, от внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с ведомственными соглашениями с ФНС России, региональными ведомственными соглашениями и так далее;

  • иные документы и сведения, полученные на законных основаниях, в том числе указанные в методологических документах ФНС России о проведении предпроверочного анализа налогоплательщика.

Какие документы и пояснения ИФНС вправе потребовать при камеральной налоговой проверке

При камеральной проверке декларации ИФНС вправе потребовать от организации представить дополнительные документы или пояснения в следующих ситуациях:

Ситуация

Что вправе потребовать ИФНС

В декларации обнаружены ошибки

Пояснения или исправленную (уточненную) декларацию.

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, противоречат сведениям из представленных документов

Выявлено, что сведения, содержащиеся в декларации, не соответствуют сведениям из документов, имеющихся в ИФНС

Документы, подтверждающие достоверность сведений в декларации.

Представлена убыточная декларация

Пояснения, обосновывающие размер убытка.

Представлена уточненная декларация, в которой сумма налога к уплате меньше, чем в ранее представленной декларации за тот же период

Пояснения, обосновывающие уменьшение суммы налога.

По истечении двух лет с последнего дня срока подачи декларации представлена уточненная декларация, в которой по сравнению с ранее представленной декларацией увеличен убыток или уменьшена сумма налога, исчисленная к уплате.

Любые документы, подтверждающие обоснованность уменьшения суммы налога к уплате или увеличения убытка, в том числе:

  • первичные документы;

  • регистры налогового учета

К декларации не приложены обязательные сопутствующие документы

Документы, которые должны прилагаться к декларации.

Например, документы, подтверждающие нулевую ставку НДС.

В декларации заявлены налоговые льготы

Документы, подтверждающие ваше право на эти льготы.

Например, документы, подтверждающие реализацию услуг, освобожденных от НДС

В декларации по НДС заявлена сумма налога к возмещению

Документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС.

Например, счета-фактуры поставщиков, первичные документы на приобретение товаров (работ, услуг)

В декларации по НДС содержатся сведения об операциях, которые:

  • или противоречат другим сведениям из этой же декларации;
  • или не соответствуют сведениям об этих же операциях, содержащимся в декларации по НДС, представленной другим лицом, либо в журнале учета счетов-фактур, представленном лицом, которое обязано подавать в ИФНС такой журнал

Пояснения и любые документы (в т.ч. счета-фактуры и первичные документы), относящиеся к операциям, в сведениях о которых выявлены противоречия или несоответствия.

Представлена декларация по НДПИ, водному или земельному налогам

Документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты этих налогов.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

В случае выявления ошибок и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

В случае если налогоплательщик представляет в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, он так же вправе дополнительно представить в налоговый орган выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

Налоговый инспектор, который проводит камеральную проверку, в свою очередь обязан рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы.

Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном НК РФ.

Если налоговый орган не выявляет в представленной налогоплательщиком налоговой декларации (расчете) ошибок или не соответствий, то акт проверки не оформляется, т.е. налогоплательщик даже не узнает, что в отношении поданной им декларации (расчете) проводилась камеральная проверка.

В случае если в налоговой декларации налогоплательщик заявил какие-либо льготы или предъявил НДС к возмещению из бюджета, то налоговый орган проводит углубленную камеральную проверку и имеет право истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие право налогоплательщиков на налоговые льготы .

Составление акта камеральной налоговой проверки

При составлении акта проверяющие должны соблюдать следующие правила:

  • акт составляется в двух экземплярах по утвержденной форме и должен содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;

  • акт подписывается инспектором и проверенным налогоплательщиком или его представителем;

  • инспектор должен составить акт в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки, по итогам которой выявлены нарушения;

  • экземпляр акта в течение пяти рабочих дней с даты его составления вручается налогоплательщику или его представителю.

При этом акт камеральной проверки должен состоять из следующих частей:

  • вводной части (общие положения);

  • описательной части (установленные факты);

  • итоговой части (выводы налоговых органов, предложения по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи об ответственности за эти правонарушения).

Камеральная налоговая проверка: подробности для бухгалтера

  • Налоговый контроль выходит за рамки … .
    Истребование документов в рамках камеральной налоговой проверки
    Наиболее популярными требованиями налоговых органов … сведений являются запросы по итогам камеральной налоговой проверки. Камеральная налоговая проверка проводится на основании представленных …

    Важно отметить, что при проведении камеральной налоговой проверки инспектор рассматривает в декларации правильность … какого мероприятия налогового контроля (выездной, камеральной налоговой проверки контрагента) осуществляется проверка;
    признаки, …

  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут … % больше показателя 2017 года.

    Охват камеральными налоговыми проверками организаций и индивидуальных предпринимателей с … из 100 привлекаются для проведения камеральной налоговой проверки.
    Проведенный анализ показывает, что … их прохождение. Размеры доначислений по камеральным налоговым проверкам также сокращаются, и к 2018 … до 600 руб. с 1 камеральной налоговой проверки в среднем.
    Рис. 10. …

    размера доначислений по результатам одной камеральной налоговой проверки обусловлено, прежде всего ростом числа …

  • Национальная система прослеживаемости товаров: новый учет товаров … .9, согласно которому при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, обязанность по представлению …
  • Камеральная проверка расчета по страховым взносам … /17750@).

    С учетом того, что камеральная налоговая проверка проводится на основании расчета по … расчета и дата фактического начала камеральной налоговой проверки этого расчета могут не совпадать … . 88 НК РФ лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения …

    было отмечено выше, при проведении камеральной налоговой проверки и выявлении ошибок в расчете …

  • Очередное усовершенствование налогового администрирования … 2019 года: в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, установленные абз. 2 п … 84 НК РФ).
    Налоговый контроль
    Камеральная налоговая проверка по НДФЛ
    Изменения, внесенные в …

    проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации … . 230 НК РФ;
    теперь камеральная налоговая проверка может быть проведена без представления … продажи или дарения недвижимого имущества. Камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся …

  • Камеральная проверка декларации по налогу на прибыльКаковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на … данном материале. Каковы особенности проведения камеральной налоговой проверки (далее – КНП) по налогу на …
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве в октябре 2020 годаI.

    НДС
    Камеральные налоговые проверки по НДС сокращаются до одного … , предусмотренное ст. 176 НК РФ, камеральная налоговая проверка может быть завершена по истечении … бюджет Российской Федерации.
    При проведении камеральной налоговой проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового …

  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления … видов (ст. 87 НК РФ): камеральные налоговые проверки; выездные налоговые проверки. Из п … налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а … видов (ст. 87 НК РФ):
    камеральные налоговые проверки;
    выездные налоговые проверки.
    Из п …

    налоговой проверки. По результатам же камеральной налоговой проверки акт составляется не всегда, а …

  • Первичные документы при камеральной проверке декларации по НДС … . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать … . 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе истребовать у …

  • Пояснения к декларации по НДС … в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки декларации представляют пояснения, предусмотренные п … . 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки декларации, предусмотрен штраф по ст …
  • Обзор основных изменений НК РФ, которые внесены законом № 325-ФЗ …

    ), устанавливающим, что в случае проведения камеральной налоговой проверки сроки, обозначенные в абз. 2 … дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки за соответствующий налоговый (отчетный) период … и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки сроки, предусмотренные абз. 2 п …

    , проводящее выездную налоговую проверку либо камеральную налоговую проверку на основе декларации по НДС …

  • Обновление главы 23 НК РФ … ст. 88 НК РФ проведет камеральную налоговую проверку на основе имеющихся у него … п. 1.2, согласно которому камеральная налоговая проверка в указанном случае проводится на …
  • Судебное разбирательство с налоговой: 5 советов …

    месте и времени рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, это является основанием для отмены …

  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2019 … налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки.
    Позиция Суда
    : Камеральная налоговая проверка, по смыслу пункта 1 …

    всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки: для их выявления требуется углубленное … не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки.
    Иная ответственность
    Определение от 18 …

  • Вправе ли налоговые органы проводить осмотр помещений и территории контрагентов налогоплательщика и третьих лиц …  принятия обоснованного решения по результатам камеральной налоговой проверки. Проще говоря, по мнению ФНС … , что при проведении выездной или камеральной налоговой проверки в отношении конкретного налогоплательщика допускается …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/kameralnaya_nalogovaya_proverka.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.