Сроки списания спецодежды в производстве

Поступление спецодежды и передача ее в эксплуатацию с 2021 года

Сроки списания спецодежды в производстве

С началом применения ФСБУ 5/2019 бухгалтерский учет спецодежды изменился. А вот налоговый — остался прежним.

В статье разберем, как принимать к учету и списывать спецодежду с 2021 года в программе 1С.

Пошаговая инструкция

05 июля организация приобрела спецодежду: халат х/б — 1 шт. стоимостью 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

20 августа с основного склада Антоновой А. Ю. выдана спецодежда — халат х/б в количестве 1 шт.

Согласно учетной политике способ погашения спецодежды в НУ — единовременно при передаче в эксплуатацию. Затраты учитываются в составе материальных расходов малярного цеха.

Способ списания материалов по БУ и НУ установлен по средней себестоимости.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Спецодеждой называют одежду и обувь, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных или опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения. Обеспечение спецодеждой сотрудников — обязанность работодателя (ст. 212 ТК РФ).

Спецодежда обязательно должна быть выдана сотрудникам, работающим (ч. 1 ст. 221, ч. 2 ст. 212 ТК РФ; п. 4, п. 8 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой…, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.06.2009 N 290н):

  • на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • на работах, выполняемых в особых температурных условиях;
  • связанных с загрязнением.

Трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, определяется в ходе специальной оценки условий труда.

Подробнее Планируете провести спецоценку? Проверьте исполнителя в единой информационной системе по охране труда!

Если по условиям труда сотруднику полагается спецодежда, то при ее невыдаче на организацию налагается штраф 50 000 — 150 000 руб. в зависимости от класса риска. За повторное нарушение — от 100 000 до 200 000 руб. или приостановление деятельности до 90 суток (п. 1, п. 4, п. 5 ст. 5.27.1 КоАП).

В зависимости от стоимости и срока службы спецодежды ее учитывают:

  • БУ (п. 3 ФСБУ 5/2019):
    • если срок службы спецодежды 12 месяцев и меньше, стоимость спецодежды можно включить в состав материальных запасов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию;
    • если срок службы спецодежды более 12 месяцев, она учитывается как основные средства;
  • НУ:
    • в составе материальных расходов:
      • стоимость спецодежды включается в состав расходов полностью в момент передачи ее в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
      • стоимость можно списывать равномерно в течение срока эксплуатации спецодежды, только если срок эксплуатации — более одного отчетного периода (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ);
    • в составе амортизируемого имущества, если срок ее эксплуатации превышает 12 месяцев и ее стоимость более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ);
    • с 1 января 2020 в составе прочих расходов учитывается стоимость спецодежды, приобретенная для выполнения требований, введенных в рамках борьбы с распространением коронавирусной инфекции (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Приобретение спецодежды

Спецодежда на складе учитывается на счете 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» по фактической себестоимости ее приобретения (заготовления) или учетным ценам (план счетов 1С).

В БУ фактическая себестоимость спецодежды формируется по сумме фактических затрат на приобретение. НДС не включается в ее фактическую стоимость (пп. «б» п. 3, п. п. 9, 10, пп. «а» п. 11, пп. «а» п. 12 ФСБУ 5/2019).

В НУ фактическая стоимость спецодежды определяется также исходя из цен ее приобретения (без учета входного НДС и акцизов) и иных затрат на приобретение (п. 2 ст. 254 НК РФ). Но если она используется в деятельности, не облагаемой НДС, то входящий НДС включается в ее фактическую стоимость (пп. 1 п. 2. ст. 170 НК РФ).

Оприходование спецодежды отражайте документом Поступление (акты, накладные, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД).

В табличной части укажите наименование спецодежды из справочника Номенклатура (Вид номенклатуры — Спецодежда), поступившей в организацию, ее количество и стоимость.

Изучить подробнее:

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по оприходованию спецодежды. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная, УПД). PDF

Регистрация СФ поставщика

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • спецодежда приобретена для работников, участвующих в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • спецодежда принята к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акты, накладные, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД):

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Передача в эксплуатацию спецодежды

В целях обеспечения сохранности спецодежды в эксплуатации необходимо организовать ее учет на забалансовом счете МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» (п. 8 ФСБУ 5/2019, План счетов 1С).

Способ оценки материалов (в т. ч. спецодежды) при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике по БУ (п. 36 ФСБУ 5/2019) и НУ (п. 8 ст. 254 НК РФ) путем выбора его из следующих методов:

  • по средней себестоимости;
  • по методу ФИФО;
  • по себестоимости каждой единицы (в 1С не автоматизировано).

Для автоматизации списания стоимости спецодежды в учетной политике 1С (Главное — Настройки — Учетная политика) устанавливается единый способ оценки материалов в БУ и НУ и следовательно, такой способ должен быть закреплен в учетной политике по БУ и НУ.

Выдайте спецодежду документом Передача материалов в эксплуатацию на основании Поступление (акт, накладная, УПД) (или в разделе Склад — Передача материалов в эксплуатацию).

Заполните вкладку Спецодежда передаваемой спецодеждой:

  • Физическое лицо — работник, получивший спецодежду.

В нашем примере затраты на приобретение и использование спецодежды учитываются в составе прямых расходов на производство продукции.

Списание спецодежды: нормы и сроки списания рабочей одежды

Сроки списания спецодежды в производстве

На некоторых предприятиях при оформлении сотрудника на работу предполагается выдача спецодежды и обуви.

Среди основных функций средств индивидуальной защиты (СИЗ) выделяют: обеспечение безопасности работника в процессе трудовой деятельности, защиту от негативного воздействия вредных факторов, придание опрятного внешнего вида, дополнительную рекламу организации и прочее. Выданная спецодежда подлежит списанию в определенных случаях.

Взамен необходимо предоставить работнику новую спецодежду. В связи с этим возросла популярность такой услуги, как аренда рабочей одежды. Компания «Линдстрем» предлагает выгодные условия сотрудничества и приемлемые цены на различные виды спецодежды для предприятий.

Нормы списания спецодежды

Расчет норм на списание средств индивидуальной защиты производится на предприятии и опирается на приказ Минздравсоцразвития № 290н от 01.06.2009 г. Документ на межотраслевом уровне регулирует выдачу спецодежды сотрудникам.

Согласно правилам нормы могут быть типовыми, отраслевыми и собственными, то есть принятыми на предприятии по решению руководителя. При этом важно все повышенные нормы списания спецодежды обосновать в независимой оценке труда и отразить в ЛНА (локальном нормативном акте организации).

В дальнейшем это снизит вероятность появления разногласий с контролирующими органами.

Причины списания спецодежды

Средства индивидуальной защиты сотрудника, выданные на предприятии, являются собственностью компании. В обязанности работника входит следить за их сохранностью. Как правило, есть определенные сроки, по истечении которых спецодежда подлежит списанию.

Чаще всего данный процесс происходит по установленным на производстве нормам. Обычно проводятся инвентаризация СИЗ и оценка их состояния, после которых экспертной комиссией принимается решение.

Помимо списания спецодежды, пришедшей в негодность, бывают случаи ее утери, кражи или порчи. В такой ситуации также собирается экспертная комиссия, составляется акт на списание, а на работника накладывается ответственность выплаты стоимости спецодежды.

В случае увольнения сотрудника его СИЗ могут быть переданы другому после стирки, если они находятся в надлежащем состоянии.

Оформление первичных документов для списания СИЗ

Спецодежда может учитываться в качестве основных средств компании (если она дорогостоящая) или относиться к категории материалов (малоценных и быстроизнашивающихся предметов). И в том и в другом случае требуется оформление списания в бухгалтерском учете.

Основным документом для проведения данной хозяйственной операции выступает акт, составленный и подписанный экспертной комиссией, а также заверенный руководителем предприятия. Обязательной формы этот первичный документ не имеет, поэтому каждая компания вправе самостоятельно разработать бланк.

Как правило, в нем отражают дату и номер документа, наименование спецодежды, ее количество и номенклатурный номер, сроки эксплуатации, причину списания, стоимость без налогов и прочее на усмотрение комиссии.

Также акт может содержать расчет взысканий денежных средств за спецодежду с виновника в случае утери, порчи или кражи СИЗ.

Оформление списания в бухучете по сроку

Списание спецодежды производится со счета 10 в бухучете. Проводки зависят от того, где именно учтены СИЗ (как основное средство или как материалы). В первом случае списание происходит с помощью ежемесячных амортизационных отчислений в период срока эксплуатации.

Оформляются данные операции проводками Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 02. При учете спецодежды в качестве материалов предприятия списание зависит от срока использования.

При нахождении СИЗ в составе МПЗ до года списание производится в момент передачи спецодежды со склада сотруднику. В бухгалтерском учете это представлено проводками Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10–10.

При нахождении спецодежды в составе МП3 более года списание происходит равномерными частями в процессе эксплуатации. В бухучете данные операции отражаются так: Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 10–11.

Оформление списания в бухучете по причине порчи

Сюда же относятся случаи хищения и утери спецодежды. Операция отображается проводками Дт 94 Кт 10. Если удалось выявить виновника, стоимость СИЗ может вычитаться из его заработной платы.

В бухгалтерском учете производится начисление задолженности операцией Дт 73 Кт 94, которая потом закрывается перечислениями от работника в кассу или на расчетный счет компании (проводки Дт 70, 50, 51 Кт 73).

Если установить виновника не удалось, стоимость пришедшей в негодность спецодежды относят на прочие расходы и оформляют операцией Дт 91–2 Кт 94.

Списание спецодежды в налоговом учете

При списании рабочей одежды есть возможность учесть ее стоимость в налоговом учете независимо от того, к какой форме (УСН или ОСН) относится Ваша компания. Необходимо соблюдение двух условий, а именно:

  • подтверждение факта, что СИЗ выдается в пределах типовых норм или в рамках, утвержденных предприятием (если такие имеются);
  • проведение аттестации рабочих и оценка производственных помещений, подтверждающие необходимость выдачи спецодежды.

Все нормы списания спецодежды должны быть отражены в учетной политике компании. Это обезопасит от возможных споров с фискальными органами. Чтобы не вникать во все тонкости, связанные со спецодеждой, ее можно арендовать в специализированной компании, которая будет отвечать за ведение необходимой отчетности.

Источник: https://lindstromgroup.com/ru/article/o-normah-spisania-specodezhdy-na-predpriyatii/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.