Ставка ндс на соки

Появился четкий перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10 процентов

Ставка ндс на соки

Общий перечень такой продукции приведен в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Конкретный же должно определять Правительство РФ (подп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ).

С 2001 года налогоплательщики ждали, когда законодатели выполнят свою обязанность. И вот наконец-то своим постановлением от 31 декабря 2004 г.

№ 908 правительство утвердило перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых по ставке 10 процентов.

Для товаров, реализуемых на территории России, коды выбраны из Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, утвержденного постановлением Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. № 301.

Для продукции, ввозимой на таможенную территорию России, – из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г.

№ 830.

Новое постановление разрешило множество проблем. Теперь точно ясно, что фирмы были правы, облагая реализацию сахарной свеклы по ставке 10 процентов (код 1212 91). Налоговики же считали, что, поскольку такая продукция является не овощной, а технической культурой (согласно Классификатору ОК 005-93), НДС надо начислять по 18-процентной ставке.

Благодаря принятому документу больше нет сомнений в том, какая ставка налога применяется при реализации муки кормовой рыбной – она вошла в перечень (коды 92 8212 и 92 8213).

Раньше же инспекторы не разрешали предприятиям брать в расчет пониженную ставку НДС, считая, что эта продукция не является продовольственным товаром. Благо, судьи с ними не соглашались: например, ФАС Московского округа в постановлении от 2 ноября 2004 г.

№ КА-А40/9920-04, ФАС Центрального округа в постановлениях от 19 ноября 2004 г. № А62-1745/04 и от 27 октября 2004 г. № А-62-1746/04.

Поставлена точка в спорах о консервированных маслинах и оливках, томатной пасте, свежемороженых овощах. Налоговики не позволяли облагать такие товары НДС по ставке 10 процентов, так как это не овощи, а продукты их переработки. Такую позицию МНС России высказывало в письме от 13 мая 2003 г. № 03-1-08/1191/15@.

Но суды придерживались иного мнения. Пример – постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 октября 2003 г. № А56-11330/03. Арбитры заявили: из Налогового кодекса РФ не следует, что при реализации свежемороженых овощей нельзя применять 10-процентую ставку НДС, а постановление Правительства РФ пока не утверждено.

Теперь документ появился. Ни томатная паста, ни свежемороженые овощи, ни консервированные оливки в него не вошли. Надо ли доплачивать НДС фирмам, которые до сих пор считали налог по пониженной ставке? Нет, этого делать не надо.

Ведь постановление действует только с 1 марта 2005 года (для тех, кто платит НДС поквартально – с 1 апреля 2005 года) и на прошлые периоды не распространяется.

А вот уже с 1 марта (или с 1 апреля) налог необходимо начислять по ставке 18 процентов.

И еще один момент. В новом постановлении приведены коды из Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93. Однако далеко не во всех случаях понятно, как определить, к какому именно коду относится реализуемая продукция.

Налоговики часто решают этот вопрос на основании надписей на упаковке. Так, инспекторы полагают, что соки и нектары нельзя отнести к льготируемым товарам для детей, если на упаковке стоит “рекомендуется детям с 3-х лет”. Якобы нужно, чтобы там значилось “продукт детского питания”. Судьи считают иначе: руководствоваться надо сертификатами.

А согласно Общероссийскому классификатору продукции в сертификате сокам и нектарам присвоен код 91 6363 “Соки детского питания”. Поэтому судьи отклонили требование налоговиков доначислить НДС (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 июля 2004 г. № А56-34565/03).

Кстати, соки детского питания с кодом 91 6363 вошли в перечень, утвержденный Правительством РФ.

В другой ситуации налоговики придрались к тому, что на соках написано “предназначены для детей и взрослых”. Раз для взрослых, надо применять максимальную ставку НДС. Однако судьи и в этом споре встали на сторону фирмы.

Они указали: надпись означает только то, что соки могут употреблять также и взрослые (это подтверждает заключение соответствующей инстанции). Но отсюда вовсе не следует, что эту продукцию нельзя считать продуктом детского питания.

Такие аргументы приведены в постановлении ФАС Московского округа от 29 апреля 2004 г. № КА-А40/3239-04.

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908 “Об утверждении перечней кодов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов”.

в приложении “Официальные документы” к газете “Учет, налоги, право” № 4, 2005, а также в журнале “Документы и комментарии” № 4, 2005.

Действует: с 1 марта 2005 года, если налоговый период – месяц; с 1 апреля 2005 года, если налоговый период – квартал.

Источник: https://www.tks.ru/practicum/2005/02/03/01

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 19 августа 2020 г. N 03-07-07/72819 О размере ставки НДС, применяемой при реализации продукции из кижуча (лосося тихоокеанского)

Ставка ндс на соки

Вопрос: ООО (далее – Общество) осуществляет деятельность по переработке охлажденной и свежемороженой рыбы – разделка тушки (филе, нарезка, куски и т.п.), соление, копчение с целью дальнейшей реализации переработанной продукции.

Закупка рыбной продукции осуществляется у поставщиков рыбы, реализующих в том числе рыбу Кижуч (Лосось тихоокеанский). В первичных документах поставщики указывают именно наименование рыбы “Кижуч”.

В свою очередь, мы производим переработку данной рыбы и реализуем далее продукты переработки (филе, пресервы, холодного и горячего копчения) с наименованием “Лосось тихоокеанский”, так как приобретаемая нами рыба Кижуч относится к роду лосося тихоокеанского.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение охлажденной, мороженой и других видов обработки, консервов и пресервов производится по налоговой ставке НДС 10%, исключение составляют пресервы филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного, которые облагаются по ставке 20%.

В связи с вышеизложенным, во избежание нарушений в применении корректной ставки НДС и с целью правильного исчисления налога просим разъяснить: вправе ли ООО, закупая охлажденную и свежемороженую рыбу Кижуч, применять ставку НДС в размере 10% при реализации продуктов переработки из вышеуказанной рыбы под наименованием “Лосось тихоокеанский”.

Ответ: В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации продукции из кижуча (лосося тихоокеанского), Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб – белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе – ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов).

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г.

N 908 “Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов” (далее – постановление N 908) утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации. В связи с этим организация вправе применять ставку налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ “О техническом регулировании”.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г.

N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента Н.А. Кузьмина

Рассматривая вопрос о ставке НДС при реализации продукции из кижуча (лосося тихоокеанского), Минфин разъяснил следующее.

Правительством утверждены коды видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, по ОКПД2.

Организация вправе применять ставку НДС 10% при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении иной продукции применяется ставка 20%.

Присвоение продукции кода по ОКПД2 подтверждается декларациями (сертификатами) о соответствии.

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/74447455/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.